الإيرادات المؤجلة

July 5, 2023

وتُسمّى أيضًا بالإيرادات غير المكتسبة (Unearned Revenue)، وتُشير إلى المدفوعات التي تتم مقدمًا مقابل المنتجات أو الخدمات التي سيتم تسليمها في المستقبل. يُسجل المستلم لمثل هذه الدفعات المسبقة الإيرادات غير المكتسبة كالتزام في الميزانية العمومية، لأنها تُشير إلى الأرباح التي لم تكتسب بعد، ولكنها تمثل منتجات أو خدمات مستحقة لأحد العملاء.

عند تسليم المنتج أو الخدمة مع مرور الوقت، يتم تسجيلها كإيراد في بيان الدخل. يتم إثبات الإيرادات المؤجلة كالتزام في الميزانية العمومية للشركة التي تتلقى الدفعة مقدمًا، نظرًا لأنها تدين بخدمات أو منتجات لعملائها.

الإيرادات المؤجلة أكثر شيوعًا بين الشركات التي تبيع المنتجات أو الخدمات التي تعتمد على الاشتراك (Subscription-based) والتي تتطلب دفعات مسبقة. ومن الأمثلة على الإيرادات غير المكتسبة: مدفوعات الإيجار المدفوعة مقدمًا والدفع المسبق لاشتراكات الصحف والدفع المسبق السنوي لاستخدام برامج الكمبيوتر والتأمين المدفوع مقدمًا.

في الميزانية العمومية، غالبًا ما يتم إدراج حساب الإيرادات المؤجلة كالتزام جاري. يمكن أن يطلق عليه التزام طويل الأجل إذا لم يكن من المحتمل سداده في العام المقبل.

هل تُعد الإيرادات المؤجلة نوعاً من الالتزامات؟

أجل، يُشير بعض المحاسبين إلى الإيرادات المؤجلة على أنها التزامات مالية وذلك لأنها عبارة عن أموال تم تحصيلها لكن مقابل خدمة أو منتج لم يُستلم بعد، على وعد بأن يتم الإيفاء بها خلال وقت ما من المستقبل، وهذا يعني أن العميل قد يسترجع ماله في أي وقت قبل حصوله على الخدمة، ولذا فإنها تُقيد كالتزامات مالية إلى حين تحصيلها.

مثال على الإيرادات المؤجلة في المحاسبة

دعونا نفترض أن شركة مصنعة للأجهزة الإلكترونية تبيع منتجًا معينًا بقيمة 10,000 دولار لعميل مقابل دفع مقدم قيمته 2,000 دولار. تفترض الشركة أنه يتعين عليها تسجيل الإيرادات المؤجلة في حساباتها المحاسبية.

القيود المحاسبية اللازمة هي كالتالي:

تسجيل الإيرادات المؤجلة في الدفاتر المحاسبية:

حساب البيع (مدين) 2,000 دولار

حساب الإيرادات المؤجلة (دائن) 2,000 دولار

عند تسجيل الدفع الذي تم استلامه من العميل:

حساب الإيرادات المؤجلة (مدين) 2,000 دولار

حساب النقد (دائن) 2,000 دولار

عندما تقوم الشركة بتقديم المنتج للعميل، سيتم تحويل الإيرادات المؤجلة إلى إيرادات فعلية ويتم تسجيلها في الحسابات كإيرادات عادية:

حساب الإيرادات المؤجلة (مدين) 10,000 دولار

حساب البيع (دائن) 10,000 دولار

بهذه الطريقة، تم تسجيل المبلغ المقدم بوصفه إيرادات مؤجلة، وعندما تم تقديم المنتج للعميل، تم تحويل الإيرادات المؤجلة إلى إيرادات فعلية وتم تسجيلها في الحسابات كإيرادات عادية.

لماذا تسجل الشركات الإيرادات المؤجلة؟

1. لا تزال الشركة مملوكة للعميل : تسجل الشركات إيرادات مؤجلة لأنها لا تزال مدينًا لعملائها. بموجب مبادئ محاسبة إقرار الإيرادات، يتم تصنيفها كمطلوبات محاسبية مستحقة أو مصروفات مدفوعة مسبقًا عكسية لأن الشركة لا تزال مدينة للعملاء نقدًا أو بضائع / خدمات.

2. توقيت العميل لا يمكن التنبؤ به : قد يكون توقيت مدفوعات العملاء غير متوقع وقد يختلف. لذلك من المنطقي تجاهل توقيت صرف الأموال والاعتراف بالإيرادات عندما تكسبها الشركة. تذكر أن مجرد وجود أموال في حسابك المصرفي لا يعني أن عملائك لن يطلبوا استرداد الأموال في المستقبل.

3. يمنعك من المبالغة في تقدير عملك : سبب تصنيف الإيرادات المؤجلة كالتزام هو التأكد من أن سجلاتك المالية لا تزيد من قيمة شركتك. يتيح ذلك للمستثمرين معرفة أنك حددت بوضوح أصولك وخصومك في سجلاتك المالية. بعد ذلك، تضمن قواعد GAAP عدم قيامك بتسجيل التزام قبل الأوان (مثل الإيرادات المؤجلة) كأصل (مثل النقد).

كيف تحصل الشركات على الإيرادات المؤجلة؟

يحدث ذلك عندما تتلقى شركة ما مدفوعات مقابل خدمة لم تقدمها بعد، خاصة في المشاريع التي الممتدة على مدار فترة طويلة بحيث يدفع الطرف المقابل جزءً من المبلغ على وعد بالوفاء به، ومع نهاية العقد بين الطرفين يجب أن تكون الشركة قد أدت ما عليها مقابل ما حصلت عليه من مال، وحينها تكون قد حققت الإيرادات المؤجلة.

هل الإيرادات المؤجلة خاضعة للضريبة؟

الإيرادات المؤجلة غير مهمة للشركات التي تبلغ عن الضرائب على أساس نقدي. هذا لأن الشركات تبلغ عن دخلها في السنة التي تحصل عليها فيه. من ناحية أخرى، يمكن لدافعي الضرائب على أساس الاستحقاق تأجيل دفع الضريبة على الإيرادات حتى سنة ضريبية لاحقة.

المصادر:

https://businessyield.com/ar/accounting/deferred-revenue/

https://www.investopedia.com/terms/d/deferredrevenue.asp

https://www.wafeq.com/ar/%D8%AA%D8%B9%D9%84%D9%85-%D8%A7%D9%84%D9%85%D8%AD%D8%A7%D8%B3%D8%A8%D8%A9/%D8%A7%D9%84%D9%82%D9%88%D8%A7%D8%A6%D9%85-%D8%A7%D9%84%D9%85%D8%A7%D9%84%D9%8A%D8%A9/%D9%85%D8%A7-%D9%87%D9%8A-%D8%A7%D9%84%D8%A5%D9%8A%D8%B1%D8%A7%D8%AF%D8%A7%D8%AA-%D8%A7%D9%84%D9%85%D8%A4%D8%AC%D9%84%D8%A9%D8%9F