تعرف الديون المعدومة بانها المبالغ المستحقة على العملاء والتي لا يتوقع تحصيلها وذلك لتعثر العميل او اعلان الافلاس ولا يتم اعدام الدين علي العميل الا بعد اتخاذ كافة الطرق الممكنة لتحصيل المبلغ المستحق مثل اعطاء العميل خصم نقدي عند السداد او اللجوء الي القضاء.وتحدث الديون المعدومة عادةً عندما يتعذر على الأشخاص أو الشركات تحمل تكاليف الديون، وقد تكون نتيجة للضغوط الاقتصادية، أو الأزمات الصحية، أو الأحداث العالمية الكبرى، مثل الحروب والكوارث الطبيعية.ومن أجل تجنب الديون المعدومة، يجب البدء في إدارة المالية الشخصية والعملية التجارية بعناية. ويوجد العديد من الخطوات التي يمكن اتخاذها لتحقيق ذلك، بما في ذلك تحليل المصاريف والإنفاق بحكمة، وإعداد خطة ميزانية فعالة، وتقليل الديون الحالية، وتحسين إدارة الائتمان والتخطيط الاستراتيجي للمصاريف.ومن الناحية المحاسبية، يتحمل المحاسبون مسؤولية كبيرة في تحليل وإدارة الديون المعدومة، وضمان استقرار المالية الشخصية والعملية التجارية. وهم يتطلعون إلى تطوير خطط لتقليل الديون، وتفعيل الخيارات المتاحة لإعادة هيكلة الديون، ومتابعة السياسات الجديدة التي تساعد في تجنب الديون المعدومة في المستقبل.ومن أجل إدارة الديون المعدومة بشكل فعال، يجب على المحاسبين تحديد طبيعة الديون وأسبابها، وتطوير خطط لتحليل وإدارة الديون من خلال تقييم القدرة على التسديد وتحديد الحلول الكفيلة بتقليل الديون. ويمكن أن تشمل هذه الحلول إعادة هيكلة الديون، وتحسين الإدارة المالية والمصرفية، وتحديد الأولويات المالية، وتحسين إدارة الائتمان والتخطيط الاستراتيجي للمصاريف.ومن الناحية العملية، يعتبر إدارة الديون المعدومة من المهام الحيوية التي يتولاها المحاسبون في المؤسسات والشركات، ويجب أن يتمتعوا بالمعرفة والمهارات اللازمة لإدارة الديون بشكل فعال. ويجب أن يكونوا قادرين على تحليل وتقييم الديون المعدومة، وتطوير خطط لإدارتها بشكل فعال وتحديد الحلول الكفيلة بتحسين الوضع المالي والمصرفي للشركة.هناك عدة أسباب تؤدي إلى زيادة الديون المعدومة، منها:عدم التخطيط المالي الجيد: عدم وضع خطط مالية دقيقة ومحدثة بشكل دوري يمكن أن يؤدي إلى ارتفاع التكاليف وتراكم الديون.الاقتراض الزائد: يمكن أن يحدث عند الاقتراض أكثر مما يمكن تسديده، وهذا يمكن أن يؤدي إلى زيادة الديون المعدومة.الإنفاق الزائد: يمكن أن يحدث عند الإنفاق أكثر مما تملك الشركة أو المؤسسة، وهذا يمكن أن يؤدي إلى زيادة الديون المعدومة.الفوائد المترتبة على الديون المعدومة: تتضمن الفوائد المترتبة على الديون المعدومة تكاليف الفوائد والغرامات المتأخرة التي تفرضها المؤسسات المالية والجهات الائتمانية، وهذا يمكن أن يزيد من حجم الديون المعدومة وتراكمها.تقلبات الأسواق والاقتصاد: تتأثر الشركات والمؤسسات المالية بتقلبات الأسواق والاقتصاد، وهذا يمكن أن يؤدي إلى انخفاض الإيرادات وارتفاع التكاليف وزيادة الديون المعدومة.يمكن مناقشة مثال الديون المعدومة على النحو التالي:لنفترض أن شركة ABC تصنع أجهزة الكمبيوتر المحمولة وتبيعها لتجار التجزئة. يتلقى بائع التجزئة 30 يومًا للدفع لشركة ABC بعد استلام أجهزة الكمبيوتر المحمولة. تسجل شركة ABC المبلغ المستحق على أنه "حسابات مستحقة القبض" في الميزانية العمومية وتسجل الإيرادات.ومع ذلك، مع مرور تاريخ الاستحقاق لمدة 30 يومًا، تدرك شركة ABC أن بائع التجزئة لن يقوم بالدفع. بعد محاولات متكررة، لا تتمكن شركة ABC من تحصيل الدفعة، وبالتالي سيتم اعتبارها ديونًا معدومة.المعالجة المحاسبية:تُعد قيد يومية الديون المعدومة جزءًا حيويًا من إدارة الحسابات المالية في المؤسسات والشركات. وتعتبر هذه العملية جزءًا من دورة الحسابات الدائنة والمدينة، وتتضمن تسجيل الديون المعدومة في السجلات المحاسبية بشكل صحيح ومنطقي.وبشكل عام، يتم قيد الديون المعدومة في حسابات الديون المستحقة، والتي تتضمن أي مبالغ لم يتم سدادها في الموعد المحدد. ويتم تسجيل هذه الحسابات في الدفتر الرئيسي للحسابات الدائنة والمدينة، والذي يعرف أيضًا باسم دفتر اليومية.ولتسجيل الديون المعدومة في قيد اليومية، يتم اتباع الخطوات التالية:تحديد الدين المعدوم: يجب تحديد المبلغ المستحق والمتأخر عن الدفع والتأكد من صحة المعلومات المتعلقة به.تحديد الحساب المناسب: يجب تحديد الحساب المناسب الذي يتم تسجيل الدين المعدوم فيه، والذي يعتمد على نوع الدين المعدوم.تسجيل القيد: يتم تسجيل القيد في الدفتر الرئيسي للحسابات الدائنة والمدينة، ويتضمن ذلك تسجيل الحساب المدين والحساب الدائن والمبلغ المستحق.المراجعة والتصحيح: يجب مراجعة اليومية والتأكد من صحتها ومطابقتها لسجلات المحاسبة الأخرى. وفي حالة وجود أخطاء، يجب إجراء التصحيحات اللازمة لضمان دقة السجلات المحاسبية.ويجب الإشارة إلى أن إدارة الديون المعدومة تتطلب قدرًا كبيرًا من الدقة والانضباط في الحسابات المالية. ويجب على المحاسبين الحرص على تسجيل الديون المعدومة بشكل صحيح وفقًا للمعايير المحاسبية المعتمدة، وذلك لتحقيق الشفافية والدقة في التقارير المالية.ويكون القيد كالآتي:قيد يومية احتساب مخصص ديون مشكوك في تحصيلهادائنمديناسم الحسابXXمن ح/ مصروف ديون مشكوك في تحصيلهاXXإلى ح/ مخصص ديون مشكوك في تحصيلها احتساب قيمة مخصص الديون المشكوك فيها عن الفترة المحاسبية قيد يومية الديون المعدومةدائنمديناسم الحسابXXمن ح/ مخصص ديون مشكوك في تحصيلهاXXإلى ح/ حساب العميل تخفيض حساب العميل بالمبلغ المستحققيد يومية تحصيل دين تم اعدامه من قبلدائنمديناسم الحسابXXمن ح/ البنكXXإلى ح/ مخصص ديون مشكوك في تحصيلها تحصيل مبلغ مستحق على عميل تم إعدامه من قبل المصادر:https://byjus.com/commerce/bad-debt-meaning-and-examples/https://www.babelsoftco.com/ar/faq/public/%D8%A7%D9%84%D8%AF%D9%8A%D9%88%D9%86-%D8%A7%D9%84%D9%85%D8%B9%D8%AF%D9%88%D9%85%D8%A9-%D9%88%D9%83%D9%8A%D9%81-%D8%AA%D8%AA%D9%85-%D9%85%D8%B9%D8%A7%D9%84%D8%AC%D8%AA%D9%87%D8%A7https://www.investopedia.com/terms/b/baddebt.asp
حساب الأرباح المرحلة هو مفهوم مالي مهم ومفيد لتحليل أداء المشاريع والشركات والمؤسسات المالية. يتم استخدام حساب الأرباح المرحلة لتحديد الأرباح التي تم تحقيقها في مشروع معين خلال فترة زمنية محددة، وتحديد ما إذا كان المشروع يحقق نجاحا ماليا أم لا.يتألف حساب الأرباح المرحلة من الإيرادات والتكاليف التي تم تحقيقها في مشروع خلال فترة زمنية محددة، ويمكن حسابها بسهولة باستخدام القواعد المحاسبية المعتمدة.يتضمن حساب الأرباح المرحلة العناصر التالية:الإيرادات: وهي المبلغ الذي تم جمعه من المبيعات أو الخدمات المقدمة خلال فترة معينة.التكاليف المباشرة: وهي التكاليف التي ترتبط مباشرة بإنتاج أو تقديم المنتج أو الخدمة، مثل تكاليف المواد الخام والأجور والإيجارات وتكاليف المعدات.التكاليف الغير مباشرة: وهي التكاليف التي لا يمكن ربطها مباشرة بإنتاج أو تقديم المنتج أو الخدمة، مثل التكاليف الإدارية وتكاليف الإعلان وتكاليف الشحن.الربح الإجمالي: وهو الفرق بين الإيرادات والتكاليف.الضرائب: وهي المبالغ المدفوعة للحكومة كضرائب على الأرباح.باستخدام حساب الأرباح المرحلة، يمكن للمؤسسات المالية والشركات تحليل أداء المشاريع واتخاذ القرارات المالية الصحيحة، مثل توسيع نطاق العمل أو تخفيض التكاليف أو تغيير استراتيجية الشركة.يتم حساب الأرباح المرحلة بطريقة بسيطة، حيث يتم جمع الإيرادات وطحن التكاليف المباشرة والغير مباشرة والضرائب، ثم يتم طرح هذه التكاليف من الإيرادات للحصول على الربح الإجمالي.من المهم أيضًا مراقبة حساب الأرباح المرحلة على مدار الوقت لتحديث التحليل المالي واتخاذ القرارات المالية المناسبة وفقًا للتغيرات في السوق والظروف الاقتصادية. ويمكن استخدام حساب الأرباح المرحلة لتحليل المشاريع الجديدة أو المشاريع الحالية وتحديد ما إذا كانت تحقق أرباحًا مرضية.بشكل عام، فإن حساب الأرباح المرحلة يساعد الشركات والمؤسسات المالية على تحليل أداء المشاريع واتخاذ القرارات المالية الحكيمة. ويتم استخدامه بشكل واسع في صناعات مختلفة، بما في ذلك الصناعات التجارية والخدمية والتصنيعية والمالية أيضًا، يمكن استخدام حساب الأرباح المرحلة لتحليل الأداء المالي للمشاريع الصغيرة والمتوسطة والكبيرة، ويمكن استخدامه أيضًا لتحديد أفضل الاستراتيجيات المالية لتحقيق النجاح المالي في المشاريع المختلفة. وبشكل عام، يمكن القول إن حساب الأرباح المرحلة هو أداة مهمة وضرورية لتحليل الأداء المالي واتخاذ القرارات المالية الصحيحة في الشركات والمؤسسات المالية.يمكن الحصول على العديد من الفوائد من حساب الأرباح المرحلة، بما في ذلك:تحديد تكلفة المشروع: يساعد حساب الأرباح المرحلة على تحديد التكاليف التي ترتبط بتنفيذ المشروع، ومن ثم تحديد تكلفة المشروع بشكل دقيق.تحديد نقاط الضعف في المشروع: يمكن استخدام حساب الأرباح المرحلة لتحديد النقاط الضعيفة في المشروع والتركيز على تحسينها.تحسين تخطيط المشروعات: يمكن استخدام حساب الأرباح المرحلة لتحسين تخطيط المشروعات وضمان تحقيق الأرباح المرجوة.اتخاذ القرارات المالية الصحيحة: يمكن استخدام حساب الأرباح المرحلة لاتخاذ القرارات المالية الصحيحة، مثل تحديد ما إذا كان يجب استثمار المزيد من الموارد في المشروع أو تحسين استراتيجية الشركة.تحسين أداء المشروع: يمكن استخدام حساب الأرباح المرحلة لتحسين أداء المشروع وزيادة الأرباح.تحليل الأداء المالي: يمكن استخدام حساب الأرباح المرحلة لتحليل الأداء المالي للمشاريع والشركات وتحديد مدى نجاحها في تحقيق الأرباح.بالنسبة للفروقات بين حساب الأرباح المرحلة وحساب الأرباح الفعلية، فإن الأرباح المرحلية هي الأرباح التي يتم تحقيقها في المشروع خلال فترة زمنية محددة، بينما تشير الأرباح الفعلية إلى الأرباح الفعلية التي تم تحقيقها في نهاية المشروع.يتم استخدام حساب الأرباح المرحلة لتحديد الأرباح المتوقعة في المشروع في حين أن الأرباح الفعلية هي الأرباح التي تم تحقيقها في نهاية المشروع بعد اكتمال جميع المهام والتزامات المشروع.يتم استخدام حساب الأرباح المرحلة في مراقبة أداء المشروع واتخاذ القرارات المالية الصحيحة ، بينما يتم استخدام الأرباح الفعلية لتحديد الأرباح النهائية المحققة في نهاية المشروع.يمكن استخدام كلا الحسابين في تحليل أداء المشروع واتخاذ القرارات المالية الصحيحة. يتم استخدام حساب الأرباح المرحلة في مراقبة أداء المشروع وتحديد ما إذا كان المشروع يحقق أرباحًا مرضية ولتحديد التغييرات اللازمة لتحسين الأداء. ويتم استخدام الأرباح الفعلية عند اكتمال المشروع لتحديد الأرباح النهائية المحققة والتأكد من تحقيق الأهداف المالية المنشودة.تطبيقات حساب الأرباح المرحلة متعددة ومتنوعة، ويمكن استخدامه في مجالات مختلفة مثل التمويل والتخطيط وإدارة المشاريع والاستثمارات. وفيما يلي بعض الأمثلة العملية لاستخدام حساب الأرباح المرحلة:في التمويل: يمكن استخدام حساب الأرباح المرحلة لتحليل أداء الشركات وتقييم مدى قدرتها على تحقيق الأرباح المرجوة. ويمكن استخدامه أيضًا لتحديد ما إذا كانت الشركات تحتاج إلى تمويل إضافي لتنفيذ مشاريعها.في التخطيط: يمكن استخدام حساب الأرباح المرحلة في تحسين تخطيط المشاريع وضمان تحقيق الأرباح المرجوة. على سبيل المثال، إذا كانت الشركة تخطط لإطلاق منتج جديد، يمكن استخدام حساب الأرباح المرحلة لتحديد التكاليف المتوقعة والأرباح المرجوة، ومن ثم تقييم ما إذا كان يجب على الشركة المضي قدمًا في تنفيذ المشروع أو إجراء تغييرات على الخطط.في إدارة المشاريع: يمكن استخدام حساب الأرباح المرحلة في مراقبة أداء المشاريع وتقييم ما إذا كانت الشركة تحقق الأرباح المرجوة من المشاريع المختلفة. ويمكن استخدامه أيضًا لتحديد النقاط الضعيفة في المشاريع وتحسينها لتحقيق الأرباح المرجوة.في الاستثمارات: يمكن استخدام حساب الأرباح المرحلة في تحليل الاستثمارات وتقييم مدى جدواها المالية. مثلاً، إذا كانت الشركة تفكر في الاستثمار في مشروع جديد، يمكن استخدام حساب الأرباح المرحلة لتحديد التكاليف المتوقعة والأرباح المرجوة، ومن ثم تقييم ما إذا كان الاستثمار يستحق المخاطرة أم لا.المعالجة المحاسبية لحساب الارباح المرحلة تعتمد على قيمة الجانب المدين والجانب الدائن حيث انه يتم ادراج حساب الارباح والخسائر في قيد اليومية كالتالي:مدينا إذا كانت الايرادات اقل من المصروفات وفي هذه الحالة تكون نتيجة الاعمال خسائر.من حساب الارباح والخسائر المرحلةمن حساب الايراداتالي حساب المصروفاتدائنا إذا كانت الايرادات أكبر من المصروفات وتكون نتيجة الاعمال ارباح ويتم اقفال حساب الارباح في الجانب الدائن مع المصروفات.من حساب الايراداتالي حساب المصروفاتمن حساب الارباح والخسائر المرحلةالمصادر:https://www.investopedia.com/terms/r/retainedearnings.asp https://m7asba.com/%D9%85%D8%A7-%D9%87%D9%88-%D8%AD%D8%B3%D8%A7%D8%A8-%D8%A7%D9%84%D8%A7%D8%B1%D8%A8%D8%A7%D8%AD-%D9%88%D8%A7%D9%84%D8%AE%D8%B3%D8%A7%D8%A6%D8%B1-%D8%A7%D9%84%D9%85%D8%B1%D8%AD%D9%84%D8%A9/https://corporatefinanceinstitute.com/resources/accounting/retained-earnings-guide
مفهوم التكاليف المتغيرة والثابتة وكيفية حسابها في المحاسبةالتكاليف الثابتة هي تلك التكاليف التي لا تتغير بشكل مباشر مع حجم الإنتاج أو النشاط التجاري. وبمعنى آخر، فإنها تبقى ثابتة بغض النظر عن مستوى الإنتاج أو الخدمات التي تقدمها الشركة.مثال على التكاليف الثابتة هو تكلفة الإيجار والفواتير الثابتة الأخرى، مثل فواتير الكهرباء والماء والغاز. على سبيل المثال، إذا كانت الشركة تأجر مبنى بمبلغ معين شهريًا، فإن هذا المبلغ سيبقى ثابتًا بغض النظر عما إذا كانت الشركة تنتج كمية كبيرة أو قليلة من المنتجات.وبما أن التكاليف الثابتة لا تتغير بشكل مباشر مع حجم الإنتاج، فإنها يمكن أن تؤثر بشكل كبير على الربحية والتحليل المالي للشركة. وعندما ينخفض الإنتاج أو تقل الخدمات التي تقدمها الشركة، فإن تكاليف الثابتة ستمثل نسبة أعلى من التكاليف الإجمالية، وبالتالي سيؤثر ذلك على الربحية. وبالمثل، عندما يزداد الإنتاج أو تزيد الخدمات المقدمة، فإن التكاليف الثابتة ستمثل نسبة أقل من التكاليف الإجمالية.ومن المهم مراقبة التكاليف الثابتة وإدارتها بعناية، حيث يمكن للشركة أن تحسّن ربحيتها عن طريق تخفيض التكاليف الثابتة أو زيادة عائداتها. وبالتالي، فإن فهم مفهوم التكاليف الثابتة يعد مهمًا جدًا لإدارة الأعمال واتخاذ القرارات المالية في المؤسسات والشركات.التكاليف المتغيرة هي نوع من التكاليف في المحاسبة، وتشير إلى التكاليف التي تتغير بنسبة مباشرة مع تغير حجم الإنتاج أو النشاط التجاري. وبمعنى آخر، فإنها تتغير بناءً على مستوى الإنتاج أو الخدمات التي تقدمها الشركة.مثال على التكاليف المتغيرة هو تكلفة المواد الخام والعمالة المستخدمة في تصنيع المنتجات. عندما تزداد الإنتاجية ويتم تصنيع المزيد من المنتجات، سيزيد استهلاك المواد الخام وعدد العمالة اللازمة لإنتاج هذه المنتجات، مما يؤدي إلى زيادة التكاليف المتغيرة. وبالمثل، عندما يقل الإنتاج أو تقل الخدمات المقدمة، فإن التكاليف المتغيرة ستنخفض بالتالي.ومن المهم مراقبة التكاليف المتغيرة بعناية حيث أنها تؤثر بشكل مباشر على الربحية والتحليل المالي للشركة. ويمكن للشركة أن تحسّن ربحيتها عن طريق التحكم في التكاليف المتغيرة، مثل تقليل استهلاك المواد الخام أو زيادة كفاءة العمالة. وبالتالي، فإن فهم مفهوم التكاليف المتغيرة يعد مهمًا جدًا لإدارة الأعمال واتخاذ القرارات المالية في المؤسسات والشركات.كيفية حساب التكاليف الثابتة والمتغيرة في المحاسبةيمكن حساب التكاليف المتغيرة في المحاسبة عن طريق تحليل تكلفة الإنتاج. ويمكن القيام بذلك عن طريق الخطوات التالية:تحديد التكاليف المتغيرة المرتبطة بإنتاج وحدة واحدة من المنتج أو الخدمة. وتشمل هذه التكاليف تكلفة المواد الخام والعمالة المستخدمة في الإنتاج وتكاليف الشحن والتغليف والأدوات اللازمة للإنتاج.تحديد إجمالي التكاليف المتغيرة للفترة المحاسبية المعينة. ويتم ذلك بإضافة جميع التكاليف المتغيرة المرتبطة بإنتاج المنتجات أو الخدمات خلال الفترة المحاسبية.قسمة إجمالي التكاليف المتغيرة على عدد الوحدات المنتجة خلال الفترة المحاسبية. ويتم ذلك لحساب تكلفة وحدة المنتج الواحد.كيفية حساب التكاليف الثابتة في المحاسبة:يمكن حساب التكاليف الثابتة في المحاسبة عن طريق تحليل تكلفة الإنتاج. ويمكن القيام بذلك عن طريق الخطوات التالية:تحديد التكاليف الثابتة الشهرية أو السنوية للشركة. وتشمل هذه التكاليف تكاليف الإيجار والرواتب والفواتير الثابتة الأخرى.تحديد إجمالي التكاليف الثابتة للفترة المحاسبية المعينة. ويتم ذلك باجمال جميع التكاليف الثابتة خلال الفترة المحاسبية.قسمة إجمالي التكاليف الثابتة على عدد الوحدات المنتجة خلال الفترة المحاسبية. ويتم ذلك لحساب تكلفة وحدة المنتج الواحد.ويتم استخدام التكاليف المتغيرة والثابتة في تحليل تكلفة الإنتاج وتقدير التكلفة الإجمالية للإنتاج وتحديد الأسعار واتخاذ القرارات المالية الأخرى في الشركة.تطبيقات عملية لمفهوم التكاليف المتغيرة والثابتة في الحياة المهنيةتطبيقات مفهوم التكاليف المتغيرة والثابتة هي أدوات مهمة في الحياة المهنية، ويمكن استخدامها في العديد من المجالات. وفيما يلي بعض التطبيقات العملية لهذا المفهوم:حساب تكلفة الإنتاج: يمكن استخدام مفهوم التكاليف المتغيرة والثابتة في حساب تكلفة الإنتاج للمنتجات المختلفة. ويمكن للشركات استخدام هذه المعلومات لاتخاذ القرارات المالية الصائبة والتحكم في التكاليف.تحديد السعر المناسب: يمكن استخدام مفهوم التكاليف المتغيرة والثابتة لتحديد السعر المناسب للمنتجات والخدمات. فعند معرفة تكلفة إنتاج وحدة واحدة من المنتج، يمكن للشركة تحديد سعر يغطي هذه التكاليف ويؤدي إلى تحقيق الربح المطلوب.تحديد نقطة الانتعاش: يمكن استخدام مفهوم التكاليف المتغيرة والثابتة لتحديد نقطة الانتعاش، وهي النقطة التي يبدأ فيها المنتج في تحقيق الربح. ويمكن حساب نقطة الانتعاش بتحديد قيمة المبيعات التي تغطي التكاليف الثابتة والمتغيرة.تحديد التكاليف الإضافية: يمكن استخدام مفهوم التكاليف المتغيرة والثابتة لتحديد التكاليف الإضافية المرتبطة بزيادة الإنتاج. وعند زيادة الإنتاج، يرتفع حجم التكاليف المتغيرة ويظل حجم التكاليف الثابتة ثابتًا، وبالتالي يمكن تحديد تكلفة الإنتاج الإضافية.تخفيض التكاليف: يمكن استخدام مفهوم التكاليف المتغيرة والثابتة كأداة لتخفيض التكاليف في الشركة. وذلك عن طريق تقليل التكاليف المتغيرة والثابتة، وتحسين كفاءة العمليات وزيادة الإنتاجية.تحسين الأداء المالي: يمكن استخدام مفهوم التكاليف المتغيرة والثابتة لتحسين الأداء المالي للشركة. وذلك عن طريق تحليل تكلفة الإنتاج وتقدير التكاليف المرتبطة بالمشاريع واتخاذ القرارات المالية الصائبة.كيفية تقليل التكاليف المتغيرة والثابتة في المؤسسات والشركاتتقليل التكاليف المتغيرة والثابتة في المؤسسات والشركات يعد أمرًا مهمًا لتحسين الأداء المالي وزيادة الربحية. وفيما يلي بعض الطرق لتقليل التكاليف المتغيرة والثابتة:تحسين الإنتاجية: يمكن تحسين الإنتاجية بتحسين العمليات وإدخال التحسينات التقنية المناسبة. وذلك يساهم في تقليل التكاليف المتغيرة وزيادة الإنتاجية، وبالتالي تقليل تكلفة وحدة المنتج.تحسين إدارة المخزون: يمكن تحسين إدارة المخزون عن طريق تحسين عملية التوريد والتخزين والتصنيع. ويمكن تحقيق ذلك من خلال تحسين أساليب التخزين وإدارة الإمدادات وإدارة الإنتاج.تحسين إدارة التكاليف: يمكن تحسين إدارة التكاليف عن طريق تحليل تكلفة الإنتاج وتحديد التكاليف الإضافية. ويمكن تحقيق ذلك من خلال تقليل التكاليف المتغيرة والثابتة وزيادة الإنتاجية وتقليل التكاليف الإضافية.تحسين إدارة العمليات: يمكن تحسين إدارة العمليات عن طريق تحسين أساليب العمل وتطوير خطط عمل مناسبة. وذلك يساهم في تحسين جودة المنتجات وتقليل التكاليف المرتبطة بالعمليات.تحسين إدارة الموارد البشرية: يمكن تحسين إدارة الموارد البشرية عن طريق تحسين أساليب التدريب والتوظيف والتعويضات، وذلك يساهم في تحسين كفاءة العمل وتقليل التكاليف المرتبطة بالموارد البشرية.المصادر: https://www.investopedia.com/ask/answers/032515/what-difference-between-variable-cost-and-fixed-cost-economics.asphttps://corporatefinanceinstitute.com/resources/accounting/fixed-and-variable-costs/https://www.thebalancemoney.com/fixed-vs-variable-cost-5194301https://www.caminofinancial.com/how-to-reduce-your-business-variable-expenses/https://www.inkjetinc.com/resources/how-to-reduce-variable-costs-in-manufacturing-with-aftermarket-products-ij
الاحتياطات الخفية في المحاسبة تعني الاحتياطات التي تتمثل في تخصيص مبالغ مالية للحفاظ على سلامة واستقرار المؤسسة، ولكنها لا تظهر في القوائم المالية الرسمية للشركة. وتستخدم هذه الاحتياطات لتغطية المخاطر المحتملة التي قد تواجه الشركة مستقبلاً، ولمواجهة أي مصاريف غير متوقعة أو خسائر غير متوقعة.ويمكن أن تشمل الاحتياطات الخفية في المحاسبة العديد من الأمور، مثل الاحتياطات للتعامل مع الديون المشكوك في استحقاقها، والاحتياطات للتعامل مع الخسائر المحتملة في المشاريع الاستثمارية، والاحتياطات للتعامل مع الأحداث غير المتوقعة مثل كوارث طبيعية أو انخفاض في الأسعار أو تغيرات في السياسات الحكومية.ومن الجدير بالذكر أن استخدام الاحتياطات الخفية في المحاسبة يجب أن يكون بموجب قواعد وإرشادات محاسبية صارمة، ويجب أن يتم توثيقها بشكل جيد والإفصاح عنها بشكل صحيح وشفاف في التقارير المالية.أنواع الاحتياطات الخفية في المحاسبةتعتبر الاحتياطات الخفية في المحاسبة أداة هامة للحفاظ على استقرار المؤسسة وتحقيق الأهداف المالية المحددة. وفيما يلي شرح لبعض أنواع الاحتياطات الخفية المختلفة:الاحتياطات للديون المشكوك في استحقاقها: تستخدم هذه الاحتياطات لتغطية المبالغ التي يمكن أن يفشل المدين في سدادها، وتأخذ هذه الاحتياطات بعين الاعتبار الشكوك التي تحيط بقدرة المدين على سداد الديون، وتعكس الاحتمالية الإحصائية لعدم سداد الديون.الاحتياطات للتعامل مع الخسائر المحتملة: تستخدم هذه الاحتياطات لتغطية الخسائر المحتملة في المشاريع الاستثمارية والأنشطة التشغيلية، وتستند إلى تقديرات المديرين والمحاسبين للمخاطر المحتملة التي قد تواجه الشركة.الاحتياطات للأحداث غير المتوقعة: تستخدم هذه الاحتياطات للتعامل مع الأحداث غير المتوقعة مثل الكوارث الطبيعية والتغيرات في السياسات الحكومية وغيرها، وتعتمد على تقديرات المديرين والمحاسبين لمدى احتمالية حدوث هذه الأحداث وتأثيرها على المؤسسة.الاحتياطات للتعامل مع الثغرات الضريبية: تستخدم هذه الاحتياطات لتغطية الثغرات الضريبية المحتملة وفقًا للتشريعات الضريبية المعمول بها، وتعتمد على تقديرات المحاسبين والمستشارين الضريبيين.الاحتياطات للتعامل مع مطالبات المحكمة: تستخدم هذه الاحتياطات لتغطية مبالغ المستحقة في حالة قيام المؤسسة بمواجهة مطالبات قضائية، وتعتمد على تقديرات المحاسبين والمستشارين القانونيين.يجب على الشركات الاستناد إلى الأسس المحاسبية المعتمدة لتحديد مقدار الاحتياطات الخفية المناسبة للمؤسسة، ويجب توثيق هذه الاحتياطات بشكل جيد والإفصاح عنها بشكل صحيح وشفاف في التقارير المالية.الأسس المحاسبية للاحتياطات الخفيةتعد الأسس المحاسبية للاحتياطات الخفية أمرًا هامًا وضروريًا لتحديد كمية الاحتياطات الخفية التي يجب على المؤسسة تخصيصها، ويتعين على المؤسسة اتباع بعض الأسس المحاسبية الأساسية عند إنشاء الاحتياطات الخفية، وتشمل هذه الأسس ما يلي:المبلغ المتوقع للخسائر: يجب على المؤسسة تقدير المبلغ المتوقع للخسائر المستقبلية باستخدام البيانات التاريخية والتوقعات، ويجب تطبيق معايير وإجراءات محاسبية موحدة لتقييم المخاطر المحتملة.الوقت المتوقع للمطالبات القانونية: يجب على المؤسسة تقدير الوقت المتوقع لوصول المطالبات القانونية وتقدير المبلغ الذي سيتم دفعه في المستقبل، ويجب توثيق هذه التقديرات واستخدامها لتحديد حجم الاحتياطات الخفية.موجودات الشركة: يجب على المؤسسة أخذ موجوداتها وأنشطتها في الاعتبار عند تحديد حجم الاحتياطات الخفية، وتقدير المخاطر المحتملة للأنشطة المختلفة التي تقوم بها المؤسسة.المعايير المحاسبية: يجب على المؤسسة اتباع المعايير المحاسبية الدولية المعتمدة عالميًا، والتي توضح كيفية تقدير وتوثيق الاحتياطات الخفية بطريقة صحيحة وشفافة، بما يتوافق مع متطلبات التقارير المالية.يجب على المؤسسة توثيق الأسس المحاسبية التي تم اتباعها عند إنشاء الاحتياطات الخفية وتوثيق قيمة الاحتياطات والمخاطر المتوقعة التي تغطيها هذه الاحتياطات. كما يجب على المؤسسة إدراج هذه الاحتياطات بشكل صحيح وشفاف في التقارير المالية، والتي يجب أن تتضمن تفاصيل الاحتياطات ومدى توافقها مع المعايير المحاسبية الدولية.دور الاحتياطات الخفية في تحسين الاستقرار المالي للشركةتعد الاحتياطات الخفية أداة هامة لتحسين الاستقرار المالي للشركة، وذلك عن طريق تغطية المخاطر المحتملة وتوفير السيولة المالية الكافية للشركة. وفيما يلي شرح لكيفية استخدام الاحتياطات الخفية في تحسين الاستقرار المالي للشركة:تغطية المخاطر المحتملة: تساعد الاحتياطات الخفية في تغطية المخاطر المحتملة التي قد تواجه الشركة، مثل الخسائر المحتملة في المشاريع الاستثمارية أو الخسائر المحتملة في الأنشطة التشغيلية، ومن خلال تخصيص مبالغ مالية لهذه المخاطر، يمكن تقليل تأثير هذه المخاطر على الأداء المالي للشركة.توفير السيولة المالية: تساعد الاحتياطات الخفية في توفير السيولة المالية الكافية للشركة، وذلك عن طريق تخصيص مبالغ مالية لاستخدامها في حالات الطوارئ أو الأحداث غير المتوقعة، وهذا يضمن استمرارية عمليات الشركة وتجنب المشاكل المالية في حالة وقوع الأحداث الغير متوقعة.تحسين مستوى الثقة لدى المستثمرين: تعكس الاحتياطات الخفية قدرة الشركة على التعامل مع المخاطر المحتملة وتوفير السيولة المالية الكافية، وهذا يعزز مستوى الثقة لدى المستثمرين والجهات المالية الأخرى، وتحسين الصورة العامة للشركة.توفير القدرة على النمو: تساعد الاحتياطات الخفية على توفير القدرة على النمو للشركة، وذلك عن طريق تخصيص مبالغ مالية للاستثمار في المشاريع الجديدة أو التوسع في الأنشطة التشغيلية، وهذا يساعد على تحسين الأداء المالي للشركة وتحقيق المزيد من الأرباح.يجب على الشركات تخصيص الاحتياطات الخفية بما يتوافق مع المتطلبات المحاسبية الدولية والقوانين المحلية، ويجب أن تكون هذه الاحتياطات موثقة بشكل جيد ومدرجة بشكل صحيح في التقارير المالية للشركة. كما يجب على الشركة تقييم الاحتياطات الخفية بانتظام وتعديلها إذا لزم الأمر، وذلك لضمان توافقها مع المخاطر المحتملة والتوقعات المالية المستقبلية للشركة.بشكل عام، يمكن القول إن استخدام الاحتياطات الخفية بشكل صحيح يساعد على تحسين الاستقرار المالي للشركة وتوفير السيولة المالية الكافية، وتعكس قدرة الشركة على التعامل مع المخاطر المحتملة وتحسين مستوى الثقة لدى المستثمرين، وبالتالي تحقيق النمو المستدام وتحقيق الأهداف المالية للشركة.المصادر:https://www.accountingtools.com/articles/hidden-reserve https://www.ionos.com/startupguide/grow-your-business/hidden-reserves/
ما هي الأصول الثابتة؟الأصول الثابتة هي الموارد التي تمتلكها المؤسسات والشركات والأفراد وتستخدم في الإنتاج والعمليات اليومية للمؤسسة لفترة طويلة تتجاوز عادة سنة واحدة، وتشمل الأصول الثابتة المباني والمعدات والآلات والأراضي والسيارات والحاسوب والبرمجيات والملكية الفكرية والأصول الثابتة المؤجرة وغيرها.تتميز الأصول الثابتة بأنها تستخدم لفترة طويلة، وتتأثر بعمليات الاهلاك وتصبح قيمتها متدنية نسبياً بعد مرور فترة من الزمن. وفي المقابل، فإن الأصول الثابتة تعتبر استثمارات طويلة الأجل للمؤسسات والشركات، حيث تساعد في تحسين العمليات وزيادة الإنتاجية وتحقيق المزيد من الأرباح على المدى البعيد.يجب على المؤسسات والشركات الحفاظ على الأصول الثابتة وصيانتها بشكل منتظم لضمان استمرارية استخدامها وتحقيق أعلى قدر من الكفاءة في العمليات والإنتاجية. كما يجب على المؤسسات والشركات اتخاذ الإجراءات اللازمة لحماية الأصول الثابتة من الأضرار والتلف والسرقة والفساد.أنواع الأصول الثابتةأنواع الأصول الثابتة التي تخضع لعملية الاهلاك:العقارات: تشمل العقارات الأراضي والمنازل والمباني والمحلات التجارية والمصانع والمستودعات وغيرها. وتخضع هذه الأصول لعملية الاهلاك بسبب تدهور حالتها وتقدم سنها.الآلات والمعدات: تشمل الآلات والمعدات الثقيلة والمتوسطة والخفيفة، مثل الحفارات والجرارات والشاحنات والحافلات والآلات المكتبية وغيرها. وتخضع هذه الأصول لعملية الاهلاك بسبب التآكل والاستخدام المتكرر.السيارات: تشمل السيارات جميع أنواع السيارات، سواء كانت خاصة أو تجارية أو صناعية. وتخضع هذه الأصول لعملية الاهلاك بسبب التآكل والاستخدام المتكرر.الأصول المالية: تشمل الأسهم والسندات والصكوك والودائع الثابتة وغيرها. وتخضع هذه الأصول لعملية الاهلاك بسبب تقلبات الأسواق المالية وتغير قيمتها مع الزمن.معدات وبرامج الحاسوب: عند شراء معدات حاسوبية مثل الحواسيب والطابعات والماسحات الضوئية والمودمات والسيرفرات وغيرها، فإنها تعتبر أصولًا ثابتة في الشركة، وكذلك البرامج إذا كانت تستخدم للأغراض التجارية أو الإنتاجية، لأنها تستخدم لفترات طويلة من الزمن وتتجاوز فترة السنة المالية الواحدة. وتحتاج إلى صيانة وتحديث بشكل دوري للحفاظ على كفاءتها وفعاليتها، وتعد ضرورية لعمل الشركات والمؤسسات.الأصول الثابتة المؤجرة: تشمل الأصول الثابتة التي يتم استئجارها للغير، مثل العقارات المؤجرة والمعدات المؤجرة وغيرها. وتخضع هذه الأصول لعملية الاهلاك بسبب التآكل والاستخدام المتكرر، ويتم تحميل الاهلاك على المؤجر وليس المستأجر.هذه بعض الأمثلة على أنواع الأصول الثابتة التي تخضع لعملية الاهلاك، ويجب على المديرين الماليين والمحاسبين دراسة كل نوع من هذه الأصول بشكل فردي وتحديد أفضل طريقة لحساب الاهلاك المناسب لها.طرق احتساب الاهلاكمن الناحية المحاسبية يجب توزيع تكلفة الأصل القابل للإهلاك بطريقة منطقية ومنظمة بين الفترات المستفيدة من خدماته وذلك من خلال الاستعانة بالطرق المحاسبية المختلفة منها ما يلى:طريقة القسط الثابت: وهي الطريقة الأكثر شيوعاً وتقوم على افتراض أن الاستهلاك دالة للزمن فيكون قسط استهلاك الأصل ثابتاً ومتساوياً عبر الفترات الزمنية للعمر الإنتاجي للأصل.طريقه القسط المتناقص: حيث يتم تحميل الفترات الأولى من استخدام الأصل الثابت بأقساط إهلاك مرتفعة مقارنة مع تلك المحملة على الفترات الأخيرة من استخدامه بافتراض أن الخدمات التي يقدمها الأصل في السنوات الأولى من عمره الإنتاجي تكون أكبر من المقدمة في السنوات الأخيرة.طريقة النشاط أو الوحدات المنتجة: تقوم هذه الطريقة على فرض أن قيمة الاستهلاك تعتمد على الطاقة الإنتاجية للأصل بدلاً من مضي الفترة الزمنية فيتم قياس العمر الإنتاجي للأصل على أساس عدد وحدات الإنتاج أو عدد ساعات التشغيل المتوقع إنتاجها خلال عمر الأصل إذا أمكن قياس المخرجات أو الاعتماد على قياس المدخلات للعملية الإنتاجية .طريقة مجموع أرقام سنوات العمر الإنتاجي: تقوم هذه الطريقة بتحميل السنوات الأولى من عمر الأصل باستهلاك مرتفع نسبياً عن الاستهلاك المحمل على السنوات الأخيرة فالنسبة التي يحسب على أساسها الاستهلاك في كل فترة تُحسب على عدد السنوات المتبقية من عمر الأصل في بداية العام.تختلف طرق احتساب الاهلاك المختلفة في الطريقة التي يتم فيها توزيع تكلفة الأصل الثابت على مدة استخدامه، ويجب على المديرين الماليين والمحاسبين اختيار الطريقة الأنسب لكل نوع من الأصول الثابتة التي يتم حساب الاهلاك عليها.مثال عمليلنفترض أن شركة لديها مبنى تجاري قيمته 200,000 ريال، ويتم استخدامه لأغراض التجارة. يتم تقسيم فترة الحياة المفترضة للمبنى إلى 30 سنة. يمكن حساب الإهلاك باستخدام أربعة طرق مختلفة:طريقة الخط المستقيم (Straight-line method):تستند هذه الطريقة على تقسيم قيمة المبنى على عدد السنوات المفترضة في حياة المبنى. وفي هذا المثال، يمكن حساب الإهلاك بالطريقة المستقيمة على النحو التالي:القيمة الأساسية للمبنى: 200,000 ريالحياة المبنى: 30 سنةقيمة الإهلاك السنوي = القيمة الأساسية ÷ حياة المبنى= 200,000 ريال ÷ 30 سنة= 6,666.67 ريال في السنةطريقة وحدات الانتاج (Units-of-production method) :تستخدم هذه الطريقة عدد الوحدات التي يتم إنتاجها أو استخدامها بواسطة المبنى كأساس لحساب الإهلاك. وفي هذا المثال، يمكن حساب الإهلاك بطريقة الرصاصة المتساوية على النحو التالي:القيمة الأساسية للمبنى: 200,000 ريالتقدير عدد الوحدات المتوقع إنتاجها أو استخدامها خلال حياة المبنى: 500,000قيمة الإهلاك لكل وحدة = القيمة الأساسية ÷ تقدير عدد الوحدات المتوقع= 200,000 ريال ÷ 500,000 وحدة= 0.4 ريال لكل وحدةعدد الوحدات المستخدمة هذا العام: 25,000قيمة الإهلاك لهذا العام = عدد الوحدات المستخدمة × قيمة الإهلاك لكل وحدة= 25,000 × 0.4 ريال= 10,000 ريال في السنةطريقة المتناقص المزدوج (Double-declining balance method):تستخدم هذه الطريقة نسبة الإهلاك المتسارعة لحساب الإهلاك. تكون نسبة الإهلاك المتسارعة عادة مرتفعة في السنوات الأولى من حياة المبنى، ثم تنخفض بمرور الوقت. وفي هذا المثال، يمكن حساب الإهلاك بطريقة الإهلاك المتسارع على النحو التالي:القيمة الأساسية للمبنى: 200,000 ريالحياة المبنى: 30 سنةنسبة الإهلاك المتسارعة = 2 ÷ حياة المبنى= 2 ÷ 30= 0.0667الإهلاك السنوي = القيمة الأساسية × نسبة الإهلاك المتسارعة × 2= 200,000 ريال × 0.0667 × 2= 26,680 ريال في السنةبعد عامين، سيكون الإهلاك المتراكم لكل طريقة كالتالي:طريقة الخط المستقيم: 6,666.67 ريال × 2 = 13,333.33 ريالطريقة وحدات الإنتاج: 10,000 ريال × 2 = 20,000 ريالطريقة المتناقص المزدوج: 26,680 ريال × 2 = 53,360 ريالوبعد 10 سنوات، سيكون الإهلاك المتراكم كالتالي:طريقة الخط المستقيم: 6,666.67 ريال × 10 = 66,666.70 ريالطريقة وحدات الإنتاج: 10,000 ريال × 10 = 100,000 ريالطريقة المتناقص المزدوج: 26,680 ريال × 10 = 266,800 ريالملاحظة: حساب الاهلاك باستخدام طريقة مجموع أرقام سنوات العمر الإنتاجي يتطلب حساب مجموع أرقام سنوات العمر الإنتاجي لجميع المباني المتشابهة، وحساب الاهلاك السنوي باستخدام هذا المجموع، وفي هذه الحالة، لا يوجد مباني متشابهة للمقارنةيمكن ملاحظة أن الإهلاك المتسارع ينتج عنه إهلاك أسرع للمبنى في السنوات الأولى، مما يؤدي إلى قيمة إهلاك أعلى في السنوات الأولى، ولكنه يقل فيما بعد، وتختلف الطرق المختلفة في القيمة الإجمالية للإهلاك على مدى فترة حياة المبنى.المصادر: https://accountinggate.com/arabic/financial-accounting/depreciation-of-fixed-assets-accounting.htmlhttps://learn.microsoft.com/en-us/dynamics365/finance/fixed-assets/fixed-asset-depreciationhttps://www.accountingtools.com/articles/overview-of-depreciation-depreciation-accountinghttps://www.investopedia.com/terms/d/depreciation.asp
وتُسمّى أيضًا بالإيرادات غير المكتسبة (Unearned Revenue)، وتُشير إلى المدفوعات التي تتم مقدمًا مقابل المنتجات أو الخدمات التي سيتم تسليمها في المستقبل. يُسجل المستلم لمثل هذه الدفعات المسبقة الإيرادات غير المكتسبة كالتزام في الميزانية العمومية، لأنها تُشير إلى الأرباح التي لم تكتسب بعد، ولكنها تمثل منتجات أو خدمات مستحقة لأحد العملاء.عند تسليم المنتج أو الخدمة مع مرور الوقت، يتم تسجيلها كإيراد في بيان الدخل. يتم إثبات الإيرادات المؤجلة كالتزام في الميزانية العمومية للشركة التي تتلقى الدفعة مقدمًا، نظرًا لأنها تدين بخدمات أو منتجات لعملائها.الإيرادات المؤجلة أكثر شيوعًا بين الشركات التي تبيع المنتجات أو الخدمات التي تعتمد على الاشتراك (Subscription-based) والتي تتطلب دفعات مسبقة. ومن الأمثلة على الإيرادات غير المكتسبة: مدفوعات الإيجار المدفوعة مقدمًا والدفع المسبق لاشتراكات الصحف والدفع المسبق السنوي لاستخدام برامج الكمبيوتر والتأمين المدفوع مقدمًا.في الميزانية العمومية، غالبًا ما يتم إدراج حساب الإيرادات المؤجلة كالتزام جاري. يمكن أن يطلق عليه التزام طويل الأجل إذا لم يكن من المحتمل سداده في العام المقبل.هل تُعد الإيرادات المؤجلة نوعاً من الالتزامات؟أجل، يُشير بعض المحاسبين إلى الإيرادات المؤجلة على أنها التزامات مالية وذلك لأنها عبارة عن أموال تم تحصيلها لكن مقابل خدمة أو منتج لم يُستلم بعد، على وعد بأن يتم الإيفاء بها خلال وقت ما من المستقبل، وهذا يعني أن العميل قد يسترجع ماله في أي وقت قبل حصوله على الخدمة، ولذا فإنها تُقيد كالتزامات مالية إلى حين تحصيلها.مثال على الإيرادات المؤجلة في المحاسبةدعونا نفترض أن شركة مصنعة للأجهزة الإلكترونية تبيع منتجًا معينًا بقيمة 10,000 دولار لعميل مقابل دفع مقدم قيمته 2,000 دولار. تفترض الشركة أنه يتعين عليها تسجيل الإيرادات المؤجلة في حساباتها المحاسبية.القيود المحاسبية اللازمة هي كالتالي:تسجيل الإيرادات المؤجلة في الدفاتر المحاسبية:حساب البيع (مدين) 2,000 دولارحساب الإيرادات المؤجلة (دائن) 2,000 دولارعند تسجيل الدفع الذي تم استلامه من العميل:حساب الإيرادات المؤجلة (مدين) 2,000 دولارحساب النقد (دائن) 2,000 دولارعندما تقوم الشركة بتقديم المنتج للعميل، سيتم تحويل الإيرادات المؤجلة إلى إيرادات فعلية ويتم تسجيلها في الحسابات كإيرادات عادية:حساب الإيرادات المؤجلة (مدين) 10,000 دولارحساب البيع (دائن) 10,000 دولاربهذه الطريقة، تم تسجيل المبلغ المقدم بوصفه إيرادات مؤجلة، وعندما تم تقديم المنتج للعميل، تم تحويل الإيرادات المؤجلة إلى إيرادات فعلية وتم تسجيلها في الحسابات كإيرادات عادية.لماذا تسجل الشركات الإيرادات المؤجلة؟1. لا تزال الشركة مملوكة للعميل : تسجل الشركات إيرادات مؤجلة لأنها لا تزال مدينًا لعملائها. بموجب مبادئ محاسبة إقرار الإيرادات، يتم تصنيفها كمطلوبات محاسبية مستحقة أو مصروفات مدفوعة مسبقًا عكسية لأن الشركة لا تزال مدينة للعملاء نقدًا أو بضائع / خدمات.2. توقيت العميل لا يمكن التنبؤ به : قد يكون توقيت مدفوعات العملاء غير متوقع وقد يختلف. لذلك من المنطقي تجاهل توقيت صرف الأموال والاعتراف بالإيرادات عندما تكسبها الشركة. تذكر أن مجرد وجود أموال في حسابك المصرفي لا يعني أن عملائك لن يطلبوا استرداد الأموال في المستقبل.3. يمنعك من المبالغة في تقدير عملك : سبب تصنيف الإيرادات المؤجلة كالتزام هو التأكد من أن سجلاتك المالية لا تزيد من قيمة شركتك. يتيح ذلك للمستثمرين معرفة أنك حددت بوضوح أصولك وخصومك في سجلاتك المالية. بعد ذلك، تضمن قواعد GAAP عدم قيامك بتسجيل التزام قبل الأوان (مثل الإيرادات المؤجلة) كأصل (مثل النقد).كيف تحصل الشركات على الإيرادات المؤجلة؟يحدث ذلك عندما تتلقى شركة ما مدفوعات مقابل خدمة لم تقدمها بعد، خاصة في المشاريع التي الممتدة على مدار فترة طويلة بحيث يدفع الطرف المقابل جزءً من المبلغ على وعد بالوفاء به، ومع نهاية العقد بين الطرفين يجب أن تكون الشركة قد أدت ما عليها مقابل ما حصلت عليه من مال، وحينها تكون قد حققت الإيرادات المؤجلة.هل الإيرادات المؤجلة خاضعة للضريبة؟الإيرادات المؤجلة غير مهمة للشركات التي تبلغ عن الضرائب على أساس نقدي. هذا لأن الشركات تبلغ عن دخلها في السنة التي تحصل عليها فيه. من ناحية أخرى، يمكن لدافعي الضرائب على أساس الاستحقاق تأجيل دفع الضريبة على الإيرادات حتى سنة ضريبية لاحقة.المصادر:https://businessyield.com/ar/accounting/deferred-revenue/https://www.investopedia.com/terms/d/deferredrevenue.asphttps://www.wafeq.com/ar/%D8%AA%D8%B9%D9%84%D9%85-%D8%A7%D9%84%D9%85%D8%AD%D8%A7%D8%B3%D8%A8%D8%A9/%D8%A7%D9%84%D9%82%D9%88%D8%A7%D8%A6%D9%85-%D8%A7%D9%84%D9%85%D8%A7%D9%84%D9%8A%D8%A9/%D9%85%D8%A7-%D9%87%D9%8A-%D8%A7%D9%84%D8%A5%D9%8A%D8%B1%D8%A7%D8%AF%D8%A7%D8%AA-%D8%A7%D9%84%D9%85%D8%A4%D8%AC%D9%84%D8%A9%D8%9F
الأرباح المحتجزة Retained Earnings ويُشار إليها أيضاً باسم (الأرباح غير المُوزّعة) أو (الأرباح المُستبقاة) أو (الأرباح المدوّرة) أو الفائض المجمّع (Earned Surplus) وهي الأرباح التي تحققها الشركة، ولا توزعها على المساهمين، إمّا بهدف استثمارها في أعمال جديدة أو لتسديد ديون مستحقة، أو لتوزيعها على المستثمرين في مرحلة لاحقة.وبعد قيام الشركات باحتساب صافي الأرباح، وتوزيع جزء منه على المساهمين وفقا لعدد الأسهم التي يمتلكونها، يبقى جزء تحتفظ فيه الشركات في حساباتها، حيث تقوم بإضافته إلى الأرباح المحتجزة من السنوات الماضية، لينتج عن ذلك "إجمالي الأرباح المحتجزة".وعادة ما تقوم الشركات باستثمار الأرباح المحتجزة في مشاريع جديدة، ما يعني أنها لن تكون مضطرة إلى اللجوء لتمويل خارجي مكلف. ولا يتم إدراج هذه الأرباح المحتجزة في القوائم المالية للشركات ضمن لائحة الأصول، حيث تكون ضمن التدفقات النقدية.سبب تسجيل الأرباح المحتجزة في حقوق المساهمين يعود إلى أن أرباح الشركة من حق الملاك (المساهمين)، وبالتالي في حال عدم توزيعه نقدياً عليهم بفرض أن يتم تقييده لحسابهم وهو ما يؤدي لارتفاع القيمة الدفترية للسهم.وعادة ما تقوم الشركة باحتجاز الأرباح في حال رغبتها بالتوسع أو الاستثمار وبالتالي فإنها من الممكن أن تستخدم الأرباح المحتجزة لديها لتمويل احتياجاتها المالية، وتتمتع الأرباح المحتجزة بخصوصية كبيرة بالمقارنة مع غير من مصادر التمويل، حيث أنها تعتبر مصدر داخلي للتمويل وليس مصدر خارجي كبقية المصادر.ويتم حساب الأرباح المُحتجزة عن طريق طرح صافي الخسائر من كامل الأرباح مع طرح المبالغ التي تم دفعها.الارباح المحتجزة دائن أم مدين؟الأرباح المحتجزة بطبيعتها وفقًا لعلوم المُحاسبة والاقتصاد دائنة، ويرجع السبب وراء ذلك إلى كونها إيراد، وفي حال ما حققت الشركة ربحًا أكبر فإنها تبقى دائنة.أما في حال ما بدأت في الخسارة ينتقل حساب الأرباح المُحتجزة إلى الشق المدين من الميزانية، وذلك كما هو الحال مع كافة البنود الدائنة والمدينة، إن زادت تبقى على حالها، وإن قلت تتحول إلى عكس ذلك.ما هي الآثار الضريبية للأرباح المحتجزة؟تشكل الأرباح المحتجزة عاملاً هاماً في تحديد التزامات الشركات الضريبية. فعندما تحتجز الشركات أرباحها، فإن هذه الأرباح تبقى غير معرضة للضرائب، ولكن تتعرض للضرائب عندما يتم توزيعها على المساهمين. وبما أن الأرباح المحتجزة تبقى غير معرضة للضرائب، فإنها يمكن أن تؤثر على التزامات الضريبية للشركات وعلى الضرائب التي تدفعها عند توزيع الأرباح.بشكل عام، تخضع الأرباح المحتجزة للضريبة عندما يتم توزيعها على المساهمين، وتخضع لضريبة الدخل بمعدلات مختلفة حسب الدولة والنظام الضريبي. ويمكن أن يتم تخفيض هذه الضريبة عن طريق الاستثمار في بعض الاستثمارات المعفاة من الضريبة أو عن طريق استخدام بعض الخصومات الضريبية التي تتوفر في بعض النظم الضريبية.وعندما تحتجز الشركات أرباحها، فإنها قد تخضع للضريبة على الدخل الإضافي المحتجز والمعروف باسم "ضريبة الدخل الإضافي المحتجز". وتختلف هذه الضريبة حسب النظام الضريبي الذي تخضع له الشركة.وبالإضافة إلى ذلك، يمكن للشركات تجنب دفع الضريبة على الأرباح المحتجزة عن طريق استخدام بعض الاستراتيجيات الضريبية المتاحة، مثل إعادة شراء الأسهم أو إعادة توزيع الأرباح كأسهم بدلاً من النقدية. ومع ذلك، فإن استخدام هذه الاستراتيجيات يجب أن يتم بحرص لتجنب المخاطر الضريبية وتحقيق الهدف الرئيسي لتحقيق الأرباح وتقليل التكاليف.ما هو تأثير الأرباح المحتجزة على سعر السهم؟الأرباح المحتجزة للشركة يمكن أن تؤثر بشكل مباشر على سعر السهم، حيث يتوقع المستثمرون والمحللون أن توزع الشركة جزءًا من هذه الأرباح على المساهمين في المستقبل، وهو ما يؤثر على عوائد الاستثمار للمساهمين ويزيد من جاذبية الشركة في السوق.فعندما تحتجز الشركة أرباحها بدلاً من توزيعها على المساهمين، فإن ذلك يعني أن المساهمين لا يحصلون على عوائد الاستثمار في شركتهم، وهو ما يمكن أن يؤدي إلى تقليل جاذبية السهم في السوق، وتأثير سلبي على سعر السهم.علاوة على ذلك، فإن تجميد الأرباح يمكن أن يؤدي إلى تقليل تدفق النقد في الشركة، مما يؤثر على القدرة على تمويل المشاريع والاستثمارات الجديدة، مما يؤثر بدوره على سعر السهم.ومن الجدير بالذكر أنه في بعض الحالات، يمكن للأرباح المحتجزة أن تؤثر بشكل موجب على سعر السهم، إذا كانت الشركة تستخدم هذه الأرباح بشكل فعال في تنمية الأعمال وتحقيق أرباح أعلى في المستقبل، وهذا يمكن أن يزيد من ثقة المستثمرين في الشركة ويؤدي إلى ارتفاع سعر السهم.مزايا الأرباح المحتجزةتعتبر تكلفة استخدام هذه الأرباح قليلة نسبياً وتعال تكلفة الفرصة البديلة للاستثمار هذه الأموال في مجالات أخرى.لا يتطلب الحصول على هذه الارباح معاملات وتكاليف كثيرة بالمقارنة مع تكاليف إصدار الأسهم والسندات.لا يترتب على استعمال هذه الأرباح إضافة أي حقوق على الشركة بما فيها حقوق ملكية أو حقوق دين، كما لا يترتب عليها أي ضمان أو رهن لأصول الشركة.عيوب الأرباح المحتجزةلا تعتبر الأرباح المحتجزة خياراً متوفراً أمام الشركة في العديد من الحالات، خاصة إذا كانت الشركة ناشئة وفى بداية حياتها.قد يترتب على احتجاز الأرباح واستخدامها قيام الشركة بتعويض المساهمين من خلال إصدار أسهم مجانية وتوزيعها على المساهمين.لا تستطيع الشركة استخدام الأرباح المحتجزة بشكل متكرر كما أن ارتفاع حجم التمويل المطلوب يجعل من كفاية تلك الأرباح موضوع تساؤل لا تحقق الأرباح المحتجزة أي وفورات ضريبية.المصادر:https://www.investopedia.com/terms/r/retainedearnings.asp https://www.th3accountant.com/2020/03/Retained.Earnings.htmlhttps://www.almaal.org/retained-earnings-debit-or-credithttps://www.bdc.ca/en/articles-tools/entrepreneur-toolkit/templates-business-guides/glossary/retained-earnings
العجز والفائض المالي وكيفية حسابهما وتحليلهما في المحاسبةيشير مفهوم العجز المالي إلى الفارق بين المصروفات والإيرادات في مؤسسة ما أو في حكومة ما خلال فترة زمنية محددة، وعندما تكون المصروفات أكبر من الإيرادات فإن النتيجة تكون عجزاً مالياً.بالمثل، يشير مفهوم الفائض المالي إلى الفارق بين الإيرادات والمصروفات، وعندما تكون الإيرادات أكبر من المصروفات، فإن النتيجة تكون فائضاً مالياً.ويعتبر العجز المالي مؤشراً على عدم كفاءة الإدارة المالية، في حين يعتبر الفائض المالي مؤشراً على كفاءة الإدارة المالية، ويمكن استخدام هذه المفاهيم لتحليل الأداء المالي للشركات والمؤسسات والحكومات.تحديد العجز والفائض المالي يتطلب مراقبة دقيقة للإيرادات والمصروفات على مدار فترة زمنية محددة، ويمكن استخدامهما كمؤشرات لتحديد المشاكل المحتملة في الإدارة المالية واتخاذ الإجراءات اللازمة لتصحيح الوضع المالي.ما هي العوامل التي تؤثر على العجز والفائض المالي؟تتأثر العجز والفائض المالي بعدد من العوامل التي تؤثر على الإيرادات والمصروفات في المؤسسة أو الحكومة. ومن بين هذه العوامل:الاقتصاد العام: يمكن أن تؤثر الأزمات الاقتصادية مثل الركود الاقتصادي والأزمات المالية العالمية على الإيرادات والمصروفات وبالتالي على العجز والفائض المالي.السياسات الحكومية: تتأثر الإيرادات والمصروفات بالسياسات الحكومية، مثل الضرائب والرسوم والإنفاق الحكومي، والتي يمكن أن تؤثر على العجز والفائض المالي.التغيرات الديموغرافية: يمكن أن تؤثر التغيرات الديموغرافية مثل الزيادة في عدد السكان والشيخوخة على الإيرادات والمصروفات وعلى العجز والفائض المالي.الأداء المالي للشركات: يمكن أن تؤثر الأزمات الاقتصادية والتغيرات في أداء الشركات على الإيرادات والمصروفات وعلى العجز والفائض المالي.النفقات الرأسمالية: تعتبر النفقات الرأسمالية مثل الاستثمارات في مشاريع جديدة والتطوير التكنولوجي والتوسع في الإنتاج، من العوامل التي يمكن أن تؤثر على العجز والفائض المالي.الديون: تؤثر الديون على العجز والفائض المالي، حيث يتعين على المؤسسات والحكومات سداد الديون وفقاً للجدول الزمني المحدد، وهذا يمكن أن يؤثر على الإيرادات والمصروفات وبالتالي على العجز والفائض المالي.بشكل عام، تعتبر هذه العوامل الرئيسية التي تؤثر على العجز والفائض المالي، ويمكن للمؤسسات والحكومات مراقبة هذه العوامل واتخاذ الإجراءات اللازمة للتحكم في الوضع المالي وتحسين الأداء المالي في المستقبل.أمثلة عملية على كيفية حساب العجز والفائض الماليلنفترض أن لدينا مؤسسة تعمل في قطاع التصنيع، وأن لديها الإيرادات والمصروفات التالية خلال العام المالي:إجمالي الإيرادات: 500,000 ريالإجمالي المصروفات: 600,000 ريالباستخدام طريقة الإيرادات والمصروفات، يمكن حساب العجز المالي كالتالي:عجز مالي = إجمالي المصروفات -إجمالي الإيراداتعجز مالي = 600,000 - 500,000عجز مالي = 100,000 ريالوباستخدام نفس الأرقام، يمكن حساب الفائض المالي باستخدام طريقة التدفق النقدي كالتالي:فائض مالي = إجمالي الإيرادات النقدية -إجمالي المصروفات النقديةفائض مالي = 500,000 - 400,000فائض مالي = 100,000 ريالوباستخدام طريقة التحليل العمودي، يمكن حساب العجز أو الفائض المالي كنسبة إلى الإيرادات الإجمالية كالتالي:نسبة العجز أو الفائض = (إجمالي المصروفات -إجمالي الإيرادات) / إجمالي الإيراداتنسبة العجز أو الفائض = (600,000 - 500,000) / 500,000نسبة العجز أو الفائض = 0.2 أو 20% فائض ماليوأخيرًا، باستخدام طريقة التحليل الأفقي، يمكن حساب العجز أو الفائض المالي كنسبة إلى إجمالي المصروفات كالتالي:نسبة العجز أو الفائض = (إجمالي المصروفات -إجمالي الإيرادات) / إجمالي المصروفاتنسبة العجز أو الفائض = (600,000 - 500,000) / 600,000نسبة العجز أو الفائض = 0.1667 أو 16.67% فائض ماليباستخدام هذه الطرق، يمكن للمؤسسة تحليل الوضع المالي للعام المالي الماضي واتخاذ الإجراءات اللازمة لتحسين الأداء المالي في المستقبل.نصائح لتحسين الأداء الماليتحسين الأداء المالي هو أمر حاسم للشركات والمؤسسات الناجحة، ويمكن تحقيق ذلك من خلال اتباع بعض النصائح الهامة، ومن بين هذه النصائح:إدارة السيولة النقدية: ينبغي على الشركات والمؤسسات العمل على إدارة السيولة النقدية بشكل جيد، وذلك من خلال تقليل التكاليف اليومية وتحسين إيراداتها والاستثمار في الأصول المناسبة.تخطيط الميزانية: ينبغي على الشركات والمؤسسات إعداد ميزانية دقيقة ومراجعتها بشكل دوري، وتحديثها وفقاً للتغيرات في السوق والظروف الاقتصادية.تقليل التكاليف: ينبغي على الشركات والمؤسسات تقليل التكاليف الإدارية والتشغيلية، وذلك من خلال تحديد ما يمكن تحسينه وتطويره وتقليل المصروفات الغير ضرورية.تحسين إدارة المخزون: ينبغي على الشركات والمؤسسات تحسين إدارة المخزون وتخفيض مستويات الأوراق المالية والمخزونات الزائدة، وتحسين نظام المحاسبة الخاص بالمخزونات.تحسين الإيرادات: يمكن للشركات والمؤسسات تحسين الإيرادات عن طريق زيادة المبيعات والتسويق، وتطوير منتجات وخدمات جديدة، والعمل على تحسين تجربة العملاء.تحسين الإدارة الضريبية: ينبغي على الشركات والمؤسسات تحسين إدارة الضرائب والالتزام بالتشريعات الضريبية، وتحديث سجلات الضرائب ومراجعتها بشكل دوري.تحسين نظام المحاسبة: يجب على الشركات والمؤسسات العمل على تحسين نظام المحاسبة الخاص بها، وتوظيف الأدوات والتقنيات المناسبة لتحسين الأداء المالي، وتحديث البيانات المالية بشكل دوري.التدريب والتطوير: ينبغي على الشركات والمؤسسات توفير التدريب المناسب للموظفين وتحسين مهاراتهم وخبراتهم، وتطوير أدائهم المالي والإداري.الاستثمار والتوسع: يمكن للشركات والمؤسسات تحسين أدائها المالي من خلال الاستثمار في المشاريع الجديدة والمواقع الواعدة والتوسع في الأسواق الجديدة، وذلك من خلال تحليل الأسواق والتنبؤ بالاتجاهات المستقبلية والتحرك بشكل استراتيجي وذكي.الاهتمام بالعملاء: ينبغي على الشركات والمؤسسات العمل على تحسين خدمة العملاء وتلبية احتياجاتهم وتطوير علاقاتها معهم، وذلك من خلال توفير منتجات وخدمات عالية الجودة والتركيز على تجربة العملاء.تحليل الأداء المالي: ينبغي على الشركات والمؤسسات تحليل أدائها المالي بشكل دوري ومنتظم، وذلك لتحديد نقاط القوة والضعف واتخاذ الإجراءات اللازمة لتحسين الأداء المالي.التخطيط الاستراتيجي: ينبغي على الشركات والمؤسسات العمل على تطوير خطط استراتيجية مستقبلية وتحديد الأهداف المالية والإدارية المحددة، وذلك للتحكم في النفقات وزيادة الإيرادات وتحسين الأداء المالي بشكل عام.باختصار، يمكن تحسين الأداء المالي من خلال إدارة السيولة النقدية وتخطيط الميزانية وتقليل التكاليف وتحسين إدارة المخزون وتحسين الإيرادات والإدارة الضريبية وتحسين نظام المحاسبة والتدريب والتطوير والاستثمار والتوسع والاهتمام بالعملاء وتحليل الأداء المالي والتخطيط الاستراتيجي.المصادر:http://www.differencebetween.net/business/economics-business/difference-between-surplus-and-deficit/https://articles.bplans.com/what-is-a-surplus-or-deficit/
الاحتياطيات والمخصصات هما مصطلحان ماليان يستخدمان لوصف أنواع مختلفة من الاستثمارات. الاحتياطيات هي استثمارات تتميز بتحديد محدد ومحدود للأصول المشترة، في حين أن الاحتياطيات هي استثمارات تتميز بمختلف الأصول المالية المشترة لغرض توفير رأس المال الاستثماري وحمايته. يمكن أن تشمل الاحتياطيات الأسهم أو السندات أو الأصول العقارية، بينما يمكن أن تشمل الاحتياطيات الأصول المالية المتنوعة مثل سندات الأصول والأسهم والسلع والعملات الأجنبية والذهب والعقارات.ويمكن شرح كل مصطلح بشكل مفصل أكثر كالآتي:ما هو المخصص؟يُشير مصطلح المخصصات في المحاسبة (Provisions) إلى الأموال التي يتم ادّخارها من إيرادات الشركة؛ للتعويض عن مصاريف أو خسائر معينة أو محتملة. على سبيل المثال أصبحت الأصول الثابتة للشركة، مثل السيارات، أقل كفاءة على مر السنين، مما أدى إلى انخفاض الإنتاج الأمر الذي كان له تأثير سلبي على نجاح الشركة.هنا تدخل المخصصات حيز التنفيذ حيث يتم استخدام أموالها لتعويض الأصول أو الخصوم البالية. تتضمن أمثلة المخصصات: مخصص الديون المعدومة ومخصص الديون المعدومة ومخصص استهلاك الأصول ومخصص الاستهلاك ومخصص الضرائب ومخصص مزايا الاستقالة وما إلى ذلك.ما هو الاحتياطي؟يدل مصطلح الاحتياطي في المحاسبة (Reserve) على الأموال المُستقطَعة من أرباح الشركة؛ بغرض الحفاظ على الاستقرار المالي للشركة، وأعمال التطوير، وتعويض نفقات أو خسائر غير محتملة الحدوث. فعلى سبيل المثال إذا أرادت الشركة إجراء توسعّات وزيادة في حجم الإنتاج، فإنها تتوجه إلى احتياطي الأرباح وليس الإيرادات أو رأس المال.ومن أمثلة الاحتياطيات في المحاسبة: احتياطي قانوني، احتياطي طوارئ، احتياطي شراء سندات حكومية، احتياطي رأس المال، احتياطي التوسع والتطوير.هل يمكن استخدام المخصصات والاحتياطات في نفس الوقت؟نعم، يمكن استخدام المخصصات والاحتياطات في نفس الوقت في محفظة استثمارية. فعلى سبيل المثال، يمكن للمستثمر تخصيص جزء من محفظته للاستثمار في المخصصات، وهذا يسمح له بتحقيق الأهداف المالية الخاصة به، مثل تحقيق عوائد عالية من استثمارات محددة. في الوقت نفسه، يمكن للمستثمر تخصيص جزء آخر من المحفظة للاستثمار في الاحتياطات، وهذا يسمح له بتوفير رأس المال وحمايته من المخاطر المحتملة في الأسواق المالية. يتوقف الاستخدام المناسب للمخصصات والاحتياطات على أهداف المستثمر ومستوى الخبرة والمخاطر التي يمكنه تحملها.ما هي مميزات وعيوب المخصصات والاحتياطات؟تتميز المخصصات والاحتياطات بمميزات وعيوب تختلف باختلاف الأهداف والظروف المالية للمستثمر. وفيما يلي بعض المميزات والعيوب الشائعة لكل منهما:مميزات المخصصات:توفر فرصة لتحقيق عوائد عالية على المدى الطويل من خلال الاستثمار في قطاعات أو شركات محددة.تساعد في تنويع المحفظة الاستثمارية وتقليل المخاطر المحتملة.تتيح للمستثمر التحكم الكامل في الأصول التي يستثمر فيها.عيوب المخصصات:تزيد المخاطر المتعلقة بالاستثمار في قطاعات أو شركات محددة، حيث أن الأسعار يمكن أن تتأثر بأحداث خاصة بتلك الشركات أو تلك القطاعات.قد تكون المخصصات غير متاحة للمستثمر العادي وتتطلب مستوى عالٍ من الخبرة والمعرفة المالية.مميزات الاحتياطات:توفر حماية لرأس المال المستثمر من المخاطر المحتملة في الأسواق المالية.تتيح للمستثمر تحقيق عوائد معقولة على المدى الطويل.تتيح للمستثمر التنوع في المحفظة الاستثمارية عبر الاستثمار في مجموعة متنوعة من الأصول المالية.عيوب الاحتياطات:قد تتضمن الاحتياطات مخاطر منخفضة نسبياً مما يمكن أن يؤدي إلى تحقيق عوائد أقل على المدى الطويل.قد يكون من الصعب تحديد الوقت المناسب للخروج من الاحتياطات واستثمار الأموال في أصول أخرى أكثر ربحية.ما هي الأدوات المالية التي يمكن استخدامها للاستثمار في المخصصات والاحتياطات؟يمكن استخدام مجموعة متنوعة من الأدوات المالية للاستثمار في المخصصات والاحتياطات، وتشمل بعض هذه الأدوات:الأسهم: تعتبر الأسهم من أكثر الأصول الشائعة في المخصصات والاحتياطات، حيث يمكن اختيار شركات محددة أو صناديق استثمارية للاستثمار فيها.السندات: تشمل السندات سندات الخزانة والسندات الحكومية وسندات الشركات، وتعتبر استثمارًا أكثر أمانًا من الأسهم.السلع: تشمل السلع الذهب والفضة والنفط والغاز والقمح والذرة وغيرها، وتتميز بتقلبات الأسعار الشديدة ويمكن استخدامها في المخصصات.الصكوك: تعتبر الصكوك أداة استثمارية إسلامية تستخدم لتمويل المشاريع الكبيرة وتوفير عوائد استثمارية مضمونة.الأسواق الناشئة: تشمل الأسواق الناشئة الأسواق في الدول النامية التي تتميز بنمو اقتصادي سريع، وتمثل فرصة للاستثمار في المخصصات.العقارات: تعتبر العقارات واحدة من الأصول الأكثر شيوعًا في المخصصات والاحتياطات، وتمثل فرصة للاستثمار في العقارات التجارية والسكنية.يجب على المستثمر البحث عن الأدوات المالية التي تناسب أهدافه وظروفه المالية وتحليل المخاطر المرتبطة بكل أداة استثمارية قبل اتخاذ قرار الاستثمار فيها.الفرق بين المخصص والاحتياطالمخصص مال يؤخذ من الإيراد، أما الاحتياط فهو جزء من الأرباح تحتجز للغرض ما.المخصص ينتج عن نقص إمّا حدث أو من المحتمل أن يحدث في المستقبل، أما الاحتياط فهو ناتج عن أرباح أخذ جزء منها لأهداف معينة محتملة الحدوث.المخصصات تكون وفقاً لنظرة إدارية أو مالية بحاجة إليها، أي أنها من الخصوم المتداولة، أما الاحتياط فهو مكونة من حقوق الملاك أو شرط أساسي لنصوص قانونية ملزمة بتكوينها.المخصص عب أو تحميل على الأرباح، الاحتياطات هي توزيع الربح.المخصص يثبت في قائمة الدخل، أما الاحتياط يثبت في قائمة التوزيعات.أنواع المخصصات المحاسبيةهناك نوعين من المخصصات المحاسبية:الأول: مخصصات ذات صلة بالأصولويندرج تحت هذا النوع مخصصات تعويض إهلاك الأصول الثابتة، وكذلك مخصصات تعويض الديون المعدومة وكذلك المشكوك في تحصيلها.الثاني: مخصصات ذات صلة بالالتزاماتويندرج تحت هذا النوع الأموال التي قد تجدّ في معاملات الضرائب، وكذلك سداد الالتزامات التي قد تنشأ عن القضايا وما يتبعها من تعويضات ورسوم وغرامات.أنواع الاحتياطي في المحاسبةللاحتياطي أنواع عدة تختلف وفقًا للهدف منها والإجراء المُتّخذ من ورائها، ومن أهم هذه الأنواع:الاحتياطي القانوني وهو النسبة المفروضة من القانون على الشركات.الاحتياطي النظامي وهو ما يتحدد من قِبل مُلّاك الشركة وفقًا لنظامها الذي تسير عليه.احتياطي رأس المال وهو ما يتم حجزه من أموال لمواجهة أي نقص قد يُصيب رأس المال في الشركة.الاحتياطي العام وهو النسبة التي تُقرّها الشركة كاحتياطي من أجل تدعيم المركز المالي.احتياطي التوسع وهو النسبة لتنفيذ أعمال التوسع والتطوير بالشركة.احتياطي السندات الحكومية وهو المال المحتجز لشراء السندات الحكومية التي تعرضها الدولة.احتياطي الطوارئ وهو النسبة المحددة لمواجهة حالات الطوارئ المستقبلية غير المتوقعة.المصادر:https://www.vedantu.com/commerce/difference-between-provision-and-reservehttps://mawdoo3.com/%D8%A7%D9%84%D9%81%D8%B1%D9%82_%D8%A8%D9%8A%D9%86_%D8%A7%D9%84%D9%85%D8%AE%D8%B5%D8%B5_%D9%88%D8%A7%D9%84%D8%A7%D8%AD%D8%AA%D9%8A%D8%A7%D8%B7%D9%8Ahttps://keydifferences.com/difference-between-provision-and-reserve.htmlhttps://byjus.com/commerce/difference-between-reserve-and-provision
تعتبر الأصول الغير ملموسة من الأصول الرئيسية في المحاسبة، وهي الأصول التي ليس لها وجود ملموس أو ملموس، ولا يمكن تحديدها بسهولة بالنظر المباشر لها. وتشمل الأصول الغير ملموسة جوانب مثل حقوق الملكية الفكرية، وعلاقات العملاء، والبرامج المحاسبية، والعلامات التجارية، والشبكات والمواقع الإلكترونية، والمزيد.تتنوع أنواع الأصول الغير ملموسة وفقًا لطبيعتها والقطاع الذي تنتمي إليه، ولكن يمكن تصنيفها عمومًا إلى الأصول الغير ملموسة القابلة للتقييم، والأصول الغير ملموسة غير القابلة للتقييم.الأصول الغير ملموسة القابلة للتقييم: تشمل هذه الأصول التي يمكن تحديد قيمتها بالاستناد إلى معايير محاسبية معينة، وتشمل:حقوق الملكية الفكرية، مثل حقوق الطبع والنشر والعلامات التجارية والاختراعات.البرامج المحاسبية والحاسوبية وبرامج التشغيل.علاقات العملاء والعلاقات العامة للشركة.العقود والاتفاقيات والتراخيص.الأصول الغير ملموسة غير القابلة للتقييم: تشمل هذه الأصول التي لا يمكن تحديد قيمتها بالاستناد إلى معايير محاسبية معينة، وتشمل:المزايا التنافسية والسمعة والتاريخ المهني للشركة.الخبرات والمهارات الفنية للعاملين في الشركة.العلاقات الشخصية والشبكات الاجتماعية للشركة.يجب على المحاسبين أن يحددوا الأصول الغير ملموسة وأنواعها بدقة وتقييمها بشكل صحيح من أجل إدارة الشركة بكفاءة وتحقيق الأهداف المالية والاستراتيجية المستقبلية.أهمية الأصول الغير ملموسة في المحاسبةتعتبر الأصول الغير ملموسة من الأصول الحيوية في المحاسبة، حيث تمثل جزءًا هامًا من قيمة الشركة ومساهمتها في تحقيق الأهداف الاستراتيجية والمالية للشركة. ومن بين أهمية الأصول الغير ملموسة في المحاسبة:تمثيل القيمة الحقيقية للشركة: تساعد الأصول الغير ملموسة في تمثيل القيمة الحقيقية للشركة، حيث تعكس المزايا التنافسية والعلاقات العملاء والعائد المستقبلي للشركة. وتساعد في تحديد السعر العادل للشركة عند البيع أو الاستحواذ أو التقييم.تعزيز قدرة الشركة على النمو: تعزز الأصول الغير ملموسة قدرة الشركة على النمو والازدهار في المستقبل، حيث تمثل العلاقات العملاء والعلاقات العامة والبرامج المحاسبية والحاسوبية والعلامات التجارية والاختراعات والتراخيص والعقود، عاملًا مهمًا في تطوير الأعمال والاستثمار في المجالات الجديدة.تحسين قدرة الشركة على الحصول على التمويل: تساعد الأصول الغير ملموسة في تحسين قدرة الشركة على الحصول على التمويل، حيث يمكن استخدامها كضمانات للحصول على القروض والتمويل الأخر، وتعزز الثقة في الشركة وتقلل المخاطر المالية في العمليات التجارية.تساهم في تحسين أداء الشركة: تساهم الأصول الغير ملموسة في تحسين أداء الشركة، حيث يمكن استخدامها في تحليل الأداء وتحديد الأهداف وتطوير استراتيجيات النمو، وتعزز الابتكار والإبداع في الأعمال.تساعد في تحديد الضرائب: تساعد الأصول الغير ملموسة في تحديد الضرائب المستحقة على الشركة، حيث يتم تحديد قيمتها وفقًا للمعايير المحاسبية المعتمدة، وتحسب ضرائب الشركة عليها.بالتالي، يمكن القول إن الأصول الغير ملموسة تمثل جزءًا هامًا من قيمة الشركة، وتساعد في تحقيق الأهداف الاستراتيجية والمالية المستقبلية. وتحتاج إلى إدارة دقيقة وتقييم صحيح للحفاظ على القيمة الحقيقية للشركة وضمان استمرارية نجاحها.كيفية تقييم الأصول الغير ملموسةتقييم الأصول الغير ملموسة يتطلب معرفة دقيقة بالمعايير المحاسبية المعتمدة والأساليب المختلفة المستخدمة في تقييمها. وفيما يلي بعض الأساليب المستخدمة في تقييم الأصول الغير ملموسة:أسلوب التكلفة: يتم استخدام هذا الأسلوب في تقييم الأصول الغير ملموسة القابلة للتقييم، حيث يتم تقييم تكلفة إنشاء أو شراء الأصل، ويتم تخصيص قيمة معينة للأصل بناءً على تكلفتها الفعلية. ويمكن تحديث قيمة الأصل بشكل دوري لتحديث تكلفتها.أسلوب القيمة العادلة: يتم استخدام هذا الأسلوب في تقييم الأصول الغير ملموسة القابلة للتقييم وغير القابلة للتقييم، حيث يتم تحديد قيمة الأصل بناءً على القيمة العادلة للأصل في السوق. ويمكن استخدام الأساليب المختلفة مثل التقييم بالتعويض والتقييم بالمقارنة.أسلوب القيمة المستقبلية: يتم استخدام هذا الأسلوب في تقييم الأصول الغير ملموسة القابلة للتقييم، حيث يتم تحديد قيمة الأصل بناءً على الدخل المستقبلي المتوقع من الأصل. ويتم تحديد الدخل المستقبلي بناءً على تحليل المعلومات المتاحة حول الأصل والمعطيات المالية والاقتصادية المتوقعة.يجب الأخذ في الاعتبار أن تقييم الأصول الغير ملموسة يتطلب دراسة شاملة للأصل والمعطيات المتاحة، ويتم تحديد الأسلوب المناسب لتقييم الأصل بناءً على طبيعة الأصل والغرض من التقييم. ويجب تحديث قيمة الأصل بشكل دوري للحفاظ على القيمة الحقيقية للشركة.تدمير الأصول غير الملموسةيمكن تدمير الأصول الملموسة مثل المباني والآلات بسبب الحرائق والفيضانات. لكن الأصول الغير ملموسة يمكن أيضًا تدميرها.سيؤدي الإفلاس أو أي فشل آخر للأعمال التجارية إلى القضاء على الأصول الغير ملموسة للشركة. يمكن أن يؤدي عدم توخي الحذر الكافي مع الأصول غير الملموسة إلى تقليل قيمتها أو تدميرها.على سبيل المثال، ينشر أحد العملاء تعليقًا سلبيًا على صفحة مطعم على فيسبوك، ينشر المالك ردًا سيئًا. ينشر العملاء الآخرون على الصفحة احتجاجًا على الاستجابة السيئة.يشارك الأشخاص هذه المنشورات على صفحاتهم الشخصية على فيسبوك. يلتقط موقع إخباري محلي القصة وينشرها على موقعه على الإنترنت.قرأ المزيد من الناس وعلقوا على هذا المنشور. الآن الكثير من العملاء السابقين والمحتملين لديهم وجهة نظر سلبية للمطعم.المصادر:https://www.investopedia.com/terms/f/fixedasset.asphttps://www.accountingtools.com/articles/fixed-assethttps://byjus.com/commerce/what-is-a-fixed-asset/ https://motaber.com/%D8%A7%D9%84%D8%A7%D8%B5%D9%88%D9%84-%D8%BA%D9%8A%D8%B1-%D8%A7%D9%84%D9%85%D9%84%D9%85%D9%88%D8%B3%D8%A9/
تعد المحاسبة المالية والإدارية من الأدوات المهمة في إدارة الأعمال التجارية. فالمحاسبة المالية تركز على تسجيل وتقييم الأحداث المالية وإعداد تقارير مالية للجمهور الخارجي، مثل المستثمرين والدائنين والجهات الحكومية، بينما تهتم المحاسبة الإدارية بجمع وتحليل المعلومات المالية وغير المالية للمساعدة في اتخاذ القرارات الإدارية الداخلية، مثل تحديد التكاليف وتحليل الأداء وتخطيط الموارد والميزانيات.ما هي المحاسبة المالية؟المحاسبة المالية هي عملية قياس ومعالجة وتسجيل المعاملات المالية للمؤسسة حيث تتضمن العملية تلخيص وتحليل وتسجيل هذه المعلومات وإبلاغها إلى الإدارة والدائنين والمساهمين والمستثمرين ومسؤولي الرقابة، والهدف الرئيسي للمحاسبة المالية هو الإبلاغ عن المعلومات المالية أو المعاملات باستخدام (مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا).ما هي الإدارة المالية؟تساعد الإدارة المالية في إدارة الموارد المالية والاقتصادية للمنظمة حيث تهتم بإدارة الأنشطة الاقتصادية للمنظمة بكفاءة من أجل تحقيق الأهداف المالية قصيرة الأجل وطويلة الأجل، كما أنه يساعد الإدارة في اتخاذ قرارات مالية واستثمارية أفضل، والهدف الرئيسي للإدارة المالية هو توليد ثروة للأعمال التجارية والمستثمرين، وكسب نقود وعائدات مكافئة بمخاطر كافية باستخدام الموارد التنظيمية بكفاءة وفعالية.وبالتالي، فإن المحاسبة المالية والإدارية تعتبر أدوات حيوية لإدارة الأعمال التجارية بشكل فعال، حيث تساعد على تحقيق الأهداف المالية والإدارية للشركات وتزويد القادة الإداريين بالمعلومات اللازمة لاتخاذ القرارات الصائبة. وبالتالي، فإن فهم الفروق بين المحاسبة المالية والإدارية يساعد على تحسين إدارة الأعمال وتحقيق النجاح المالي.توضيح الجمهور المستهدف للمحاسبة المالية والإدارية وكيفية تلبية احتياجات هذه الجماهيريختلف الجمهور المستهدف للمحاسبة المالية والإدارية بشكل كبير، وبالتالي فإن الاحتياجات المختلفة تتطلب استراتيجيات مختلفة لتلبيتها. وفيما يلي نستعرض الجمهور المستهدف لكل من المحاسبة المالية والإدارية وكيفية تلبية احتياجاتهم:جمهور المحاسبة المالية: يتضمن هذا الجمهور المستثمرين والدائنين والجهات الحكومية والجمهور العام. ويحتاج هذا الجمهور إلى معلومات مالية دقيقة وموثوقة لاتخاذ القرارات المالية، مثل تقدير القيمة الحالية للشركة وتحديد مدى قدرتها على تحمل المخاطر المالية وقضايا الامتثال للقوانين واللوائح المالية. ولتلبية احتياجات هذا الجمهور، يجب تقديم تقارير مالية دقيقة وموثوقة وفقًا للمعايير المحاسبية الدولية.جمهور المحاسبة الإدارية: يشمل هذا الجمهور الإداريين والمديرين والمسؤولين عن اتخاذ القرارات في الشركة، والذين يحتاجون إلى معلومات دقيقة ومفصلة لتحسين أداء الشركة وتحقيق الأهداف المالية والإدارية. ولتلبية احتياجات هذا الجمهور، يجب جمع وتحليل المعلومات المالية وغير المالية وتقديم تقارير مفصلة وذات صلة بالأداء والتكاليف والموارد والميزانيات.وبشكل عام، فإن تلبية احتياجات هذه الجماهير يتطلب توفير معلومات موثوقة ودقيقة ومفصلة بشكل مناسب وفي الوقت المناسب. وعلاوة على ذلك، فإن الجمع بين المحاسبة المالية والإدارية في توفير المعلومات اللازمة للجمهور المختلف يساعد على تحقيق الأهداف المالية والإدارية للشركة بشكل أفضل.مقارنة بين المحاسبة المالية والإدارية من حيث المدى الزمني للتقارير، والتركيز على المال مقابل الأداء، ونوعية المعلومات التي توفرهاتوجد فروق رئيسية بين المحاسبة المالية والإدارية من حيث المدى الزمني للتقارير والتركيز على المال مقابل الأداء ونوعية المعلومات التي توفرها. وفيما يلي نستعرض هذه الفروق بشكل أكثر تفصيلاً:المدى الزمني للتقارير: تهتم المحاسبة المالية بتقديم تقارير مالية ذات مدى زمني طويل، فتقارير المحاسبة المالية تتم إعدادها بصورة دورية وتغطي عادة فترة زمنية تصل إلى عام كامل. بينما تركز المحاسبة الإدارية على تقديم التقارير الداخلية الحالية وذات المدى القصير التي تتيح للإدارة رؤية المعلومات المالية الحالية والتي يمكن استخدامها لاتخاذ القرارات الفورية.التركيز على المال مقابل الأداء: تركز المحاسبة المالية على الجوانب المالية فقط من الأعمال التجارية، مثل الإيرادات والتكاليف والأرباح والخسائر والأصول والخصوم. بينما تركز المحاسبة الإدارية على توفير معلومات شاملة عن الأداء العام للشركة، بما في ذلك المعلومات غير المالية مثل معدلات الإنتاجية ومستويات الجودة ورضا العملاء.نوعية المعلومات التي توفرها: توفر المحاسبة المالية معلومات مالية قيمة للجمهور الخارجي، مثل المستثمرين والدائنين والجهات الحكومية. بينما توفر المحاسبة الإدارية معلومات شاملة للإدارة الداخلية للشركة، والتي تمكن الإدارة من تحليل البيانات واتخاذ القرارات الإدارية الصائبة.وبشكل عام، فإن المحاسبة المالية والإدارية تخدمان أهدافًا مختلفة في إدارة الأعمال التجارية. وبالتالي، فإن الجمع بين المحاسبة المالية والإدارية يساعد على تحقيق الأهداف المالية والإدارية للشركة بشكل أفضل.تفاصيل التقارير في المحاسبة الإدارية والمحاسبة الماليةتكون المعلومات الموجودة في تقارير المحاسبة المالية أكثر كميةً وتعميماً وانفتاحاً، لكنها أقل وضوحاً في الوقت نفسه، بينما تكون تقارير المحاسبة الإدارية أكثر خصوصية وتحديداً ودقةً وتركيزاً على التفاصيل، وذلك لأنها تختلف من مؤسسة لأخرى، وتُبنى بناءً على مهام وأهداف معينة.فعلى سبيل المثال قد تُدرج بعض المعلومات عن المكافآت التي مُنحت لفئة من الموظفين دون غيرهم، وهو ما يجعل أصحاب العمل يرغبون بعدم إطلاع الجميع على تلك المعلومات.وتَسعى الشركات غالباً للبحث عن طرق تُكسبها ميزة تنافسية تجعلها أفضل من غيرها في مجال معين، وتُعد إحدى أهم الاستراتيجيات المُتبعة لذلك هي تحليل كمية هائلة من البيانات قد يبدو الكثير منها غامضاً ومعقداً بالنسبة للأشخاص خارج الشركة.المصادر:https://www.diffen.com/difference/Financial_Accounting_vs_Management_Accounting https://www.wafeq.com/ar/%D8%AA%D8%B9%D9%84%D9%85-%D8%A7%D9%84%D9%85%D8%AD%D8%A7%D8%B3%D8%A8%D8%A9/%D8%A3%D8%B3%D8%A7%D8%B3%D9%8A%D8%A7%D8%AA-%D8%A7%D9%84%D9%85%D8%AD%D8%A7%D8%B3%D8%A8%D8%A9/%D9%85%D8%A7-%D8%A7%D9%84%D9%81%D8%B1%D9%82-%D8%A8%D9%8A%D9%86-%D8%A7%D9%84%D9%85%D8%AD%D8%A7%D8%B3%D8%A8%D8%A9-%D8%A7%D9%84%D9%85%D8%A7%D9%84%D9%8A%D8%A9-%D9%88%D8%A7%D9%84%D9%85%D8%AD%D8%A7%D8%B3%D8%A8%D8%A9-%D8%A7%D9%84%D8%A5%D8%AF%D8%A7%D8%B1%D9%8A%D8%A9%D8%9Fhttps://skysft.com/%D8%A7%D9%84%D9%81%D8%B1%D9%82-%D8%A8%D9%8A%D9%86-%D8%A7%D9%84%D9%85%D8%AD%D8%A7%D8%B3%D8%A8%D8%A9-%D8%A7%D9%84%D9%85%D8%A7%D9%84%D9%8A%D8%A9-%D9%88%D8%A7%D9%84%D8%A5%D8%AF%D8%A7%D8%B1%D9%8A%D8%A9/#%D8%A7%D9%84%D9%81%D8%B1%D9%82_%D8%A8%D9%8A%D9%86_%D8%A7%D9%84%D9%85%D8%AD%D8%A7%D8%B3%D8%A8%D8%A9_%D8%A7%D9%84%D9%85%D8%A7%D9%84%D9%8A%D8%A9_%D9%88%D8%A7%D9%84%D8%A7%D8%AF%D8%A7%D8%B1%D9%8A%D8%A9https://www.investopedia.com/ask/answers/041015/how-does-financial-accounting-differ-managerial-accounting.asp
الفرق بين المصروف والتكلفة يوجد تشابه كبير بين مصطلحي التكلفة والمصروف مما يوجد لغط وسوء فهم لكلا المصطلحين وكيفية التعامل واستخدام المصطلح من جانب المحاسبين.من هنا سوف نقوم بسرد مجموعة من الاختلافات بين التكلفة والمصروف، لكن أولاً علينا أن نعرف المصروف والتكلفة بشكل تفصيلي أكثرمفهوم التكاليف وأنواعهافي هذه الفقرة، سنناقش مفهوم التكاليف وأنواعها.تعد التكلفة من المفاهيم الأساسية في العمل والإدارة، وهي تمثل النفقات الاقتصادية التي يتم تحميلها للحصول على منتج أو خدمة معينة. وتنقسم التكاليف إلى عدة أنواع، منها:التكاليف الثابتة: هي التكاليف التي لا تتغير بنسبة معينة مع تغير حجم الإنتاج أو الخدمة المقدمة. ومن أمثلة هذه التكاليف: الإيجارات، الرواتب الشهرية للموظفين، تكاليف الطاقة والمياه والهاتف.التكاليف المتغيرة: هي التكاليف التي تتغير بنسبة معينة مع تغير حجم الإنتاج أو الخدمة المقدمة. ومن أمثلة هذه التكاليف: تكلفة الخامات أو المواد الخام المستخدمة في الإنتاج، تكلفة العمالة المستخدمة في الإنتاج، تكاليف النقل والتوصيل.التكاليف المتغيرة بالنسبة: هي التكاليف التي تتغير بنسبة معينة مع تغير حجم الإنتاج أو الخدمة المقدمة، ولكن بشكل غير ثابت. ومن أمثلة هذه التكاليف: تكاليف الإعلانات والتسويق، تكاليف البحث والتطوير.التكاليف المباشرة: هي التكاليف التي يمكن تحديدها بسهولة وصراحة لمنتج أو خدمة معينة، وتشمل تكاليف الخامات والعمالة والمعدات والمنتجات النهائية.التكاليف غير المباشرة: هي التكاليف التي تصعب تحديدها بسهولة وصراحة لمنتج أو خدمة معينة، وتشمل تكاليف الإدارة والتسويق والمبيعات والتطوير.يجب على الشركات العمل على تحليل التكاليف بشكل دوري وتحديثها ومراجعتها لتحقيق الكفاءة والربحية في العملية الإنتاجية.مفهوم المصاريف وأنواعهاالمصاريف هي النفقات التي يتم إنفاقها لتشغيل الأعمال التجارية أو الشركات أو الحكومات أو الأفراد، وتشمل جميع النفقات المالية التي يتم إنفاقها على السلع والخدمات والأجور والأجهزة والمعدات والضرائب والإيجارات والفواتير الخاصة بالمرافق والخدمات العامة، وغيرها من التكاليف المتعلقة بالأعمال أو الحياة اليومية.تُصنّف المصاريف عادةً إلى أنواع مختلفة، ومنها:المصاريف الثابتة (Fixed Expenses) وهي المصاريف التي لا تتغير بتغير حجم الإنتاج أو النشاط، وتشمل الإيجارات والفواتير الثابتة ورواتب الموظفين والتأمينات والضرائب الثابتة والاهتمام بالصيانة الدورية للأصول.المصاريف المتغيرة (Variable Expenses) وهي المصاريف التي تختلف بتغير حجم الإنتاج أو النشاط، وتشمل تكاليف الإنتاج وتكاليف الخامات وتكاليف العمالة الإضافية والإعلانات والتسويق.المصاريف الشخصية (Personal Expenses) وهي المصاريف التي يتم إنفاقها على الأسرة أو الأفراد وتشمل الإيجار والفواتير والمواد الغذائية والملابس والترفيه والسفر والتعليم والرعاية الصحية وغيرها.المصاريف الرأسمالية (Capital Expenses) وهي المصاريف التي يتم إنفاقها على شراء الأصول الثابتة مثل المباني والآلات والمعدات والمركبات والأجهزة الإلكترونية والأثاث والعقارات والمخزون.المصاريف المالية (Financial Expenses) وهي المصاريف الناتجة عن الاستثمارات والقروض والفوائد والأقساط والعمولات والأعباء المالية الأخرى التي يتم دفعها على الديون والخدمات المصرفية.كيف يتم احتساب التكلفة والمصروف محاسبياً؟يمكن شرح مفهوم المصاريف والتكاليف من الناحية المحاسبية عن طريق الإعداد لحساب الأرباح والخسائر، وهو الحساب الذي يتم إعداده في نهاية الفترة المحاسبية (مثل الشهر أو الربع أو السنة) لتحديد ما إذا كانت الشركة قد حققت أرباحاً أم خسائر.عند إعداد حساب الأرباح والخسائر، يتم جمع جميع المبالغ المنفقة على المصروفات والتكاليف المختلفة وتصنيفها ضمن حساب المصاريف، ويتم تقسيمها إلى فئات مختلفة وفقاً للأنواع المختلفة للمصاريف المذكورة سابقاً.ومن المثال المحاسبي البسيط، إذا كانت شركة ما تحقق إيرادات بمبلغ 10000 دولار خلال شهر واحد، وكانت المصروفات والتكاليف المنفقة على العمليات التجارية للشركة خلال نفس الشهر بمبلغ 8000 دولار، فإن صافي الأرباح للشركة خلال هذا الشهر يكون 2000 دولار.ويمكن توضيح ذلك على النحو التالي:إجمالي الإيرادات: 10000 دولارالمصروفات والتكاليف:المصاريف الثابتة: 2000 دولار (مثل الإيجارات والرواتب الثابتة)المصاريف المتغيرة: 4000 دولار (مثل تكاليف المواد الخام والطاقة)المصروفات الأخرى: 2000 دولار (مثل الإعلانات والتسويق والصيانة)إجمالي المصروفات والتكاليف: 8000 دولارصافي الأرباح: 10000 دولار - 8000 دولار = 2000 دولارويمكن استخدام هذا المثال لتوضيح كيفية حساب المصاريف والتكاليف وتحديد صافي الأرباح عن طريق الإعداد لحساب الأرباح والخسائر.إذا كان الانفاق لشراء أصل مثل المخزون او اصول ثابتة فيكون تكلفة لأنه يخدم أكثر من فترة محاسبية إما إذا كان الانفاق على خدمة تخص الفترة مثل فواتير الكهرباء او المياه او الإيجارات فهي مصروف وتؤثر في قائمة الدخل.ومن أبرز الاختلافات بين المصروف والتكلفة:الغرض: المصروف يتعلق بالنفقات التي يتم إنفاقها لتشغيل الأعمال بينما التكلفة تتعلق بالمبلغ الذي يتم إنفاقه لإنتاج أو شراء منتج أو خدمة ما.البنية التكليفية: المصروفات تشمل جميع النفقات المرتبطة بالمشروع أو العملية التجارية بينما التكاليف تشمل التكاليف المباشرة وغير المباشرة فقط.التصنيف: المصروفات يتم تصنيفها إلى فئات مختلفة مثل المصاريف الثابتة والمتغيرة والشخصية والرأسمالية والمالية بينما يتم تصنيف التكاليف إلى تكاليف مباشرة وغير مباشرة فقط.العلاقة بالإنتاج: المصروفات يمكن أن تتغير مع تغير حجم الإنتاج بينما التكاليف الثابتة لا تتغير بتغير حجم الإنتاج.التوقيت: يمكن أن تتم المصاريف في أي وقت خلال الفترة المحاسبية بينما يتم تسجيل التكاليف في الوقت الذي يتم فيه إنتاج المنتج أو تقديم الخدمة.المصادر:https://www.indeed.com/career-advice/career-development/costs-vs-expenseshttps://www.thebalancemoney.com/cost-vs-expense-what-is-the-difference-3974582https://m7asba.com/%D8%A7%D9%84%D9%81%D8%B1%D9%82-%D8%A8%D9%8A%D9%86-%D8%A7%D9%84%D9%85%D8%B5%D8%B1%D9%88%D9%81-%D9%88%D8%A7%D9%84%D8%AA%D9%83%D9%84%D9%81%D8%A9/
تحتاج كل مؤسسة إلى التعرف على ما لديها من مخزون من المنتجات أو المواد الخام التي تستخدمها؛ للتعرف على كيفية إدارته بشكل مناسب يتوافق مع حجم الطلب على منتجاتها في السوق، فلا يحدث عجز مفاجئ ولا فائض بشكل كبير فيصبح بلا فائدة، وتستخدم كل مؤسسة نظام الجرد الأفضل بالنسبة لها لكن ما الفرق بين الجرد الدوري والمستمر وكيف نختار من بينهما؟إذا كنت الشخص الموكل له اختيار النظام الأفضل لجرد مخزون شركتك فيجب عليك في البداية فهم أوجه الاختلاف بين أنواع الجرد المتباينة، لكن في البداية ماذا يعني مصطلح الجرد؟ما هو الجرد؟يُعرف الجرد على أنه طريقة ونظام لمراقبة ما يوجد من أصناف ومواد خام ومنتجات في مخازن معينة، حيث يتم من خلال التحقق بشكل فعلي من الكميات الموجودة بالمخازن والمستودعات ومقارنتها بما يتم تقييده في المستندات الرسمية، إلى جانب التأكد من حالة المواد المخزنة.هناك أكثر من طريقة ونظام لجرد المخازن، يختلف كل نوع عن الآخر في الطريقة المستخدمة في عملية الجرد والوسائل التي يتم الاستعانة بها والفترة الزمنية التي يتم إجراء الجرد بعد مرورها، أنواع جرد المخزونهناك أكثر من نوع ونظام في الجرد تستخدمهما الشركات في حساب مخزونها، وفيما يلي سنتناول انواع الجرد المشهورة بشيء من التفسير. أولًا الجرد الدوريالجرد الدوري هو إجراء يقوم به المسؤولون في الشركات بشكل دوري لفحص مستوى المخزون وتحديث السجلات المالية. يتم تنفيذ الجرد الدوري بشكل متكرر بناءً على جدول زمني محدد، ويهدف إلى ضمان أن يكون المخزون المتاح في الشركة متطابقًا مع السجلات المالية.تتضمن طريقة تنفيذ الجرد الدوري مراجعة الكميات الموجودة من المنتجات المخزنة وفحص حالة المنتجات وجودتها وتاريخ انتهاء الصلاحية إذا كانت تطبق. ويتم تسجيل أي اختلافات بين السجلات المالية والمخزون الفعلي، ويتم اتخاذ الإجراءات اللازمة لتصحيح هذه الاختلافات.تعتبر الجرد الدوري أساسيًا في إدارة المخزون وتحسين كفاءة العمليات التجارية. ويساعد الجرد الدوري على تحديد السلع التي تحتاج إلى إعادة تخزين أو التخلص منها، ويساعد أيضًا على تحديد عدم التطابق بين السجلات المالية والمخزون الفعلي وتصحيحها.تفضل الشركات باستخدام الجرد الدوري لأسباب عدة، من بينها:تحديد العجز في المخزون: يساعد الجرد الدوري على تحديد العجز في المخزون والتأكد من عدم فقدان المنتجات أو سرقتها.تحسين الكفاءة التجارية: يساعد الجرد الدوري على تحسين كفاءة العمليات التجارية وتحديد المنتجات التي تحتاج إلى تحسين وإعادة تخزينها.تحسين الأداء المالي: يساعد الجرد الدوري على تحديد الاختلافات بين السجلات المالية والمخزون الفعلي وتصحيحها، مما يساعد على تحسين الأداء المالي للشركة.الامتثال للقوانين واللوائح: يعتبر الجرد الدوري مطلبًا قانونيًا في العديد من الصناعات، ويساعد على الامتثال للقوانين واللوائح المتعلقة بإدارة المخزون.بشكل عام، يعد الجرد الدوري عملية مهمة في إدارة المخزون وتحسين الكفاءة التجارية والأداء المالي للشركة. وللحصول على أفضل النتائج، يجب تنفيذ الجرد الدوري بشكل دوري وفي الوقت المحدد، وتسجيل المخزون وتحديث السجلات بشكل مستمر.ثانياً الجرد المستمرالجرد المستمر هو عملية مستمرة لفحص مستوى المخزون وتحديث السجلات المالية في الوقت الفعلي. وبدلاً من إجراء الجرد بشكل دوري، يتم تنفيذ الجرد المستمر على مدار السنة بناءً على التحديثات المباشرة للمخزون والمبيعات والشراء.يتضمن طريقة تنفيذ الجرد المستمر استخدام نظام متخصص في إدارة المخزون، والذي يتيح للشركات إمكانية تحديث السجلات المالية بشكل مستمر بناءً على العمليات التجارية الحالية. وبهذه الطريقة، يمكن للشركات تحديث السجلات المالية بشكل تلقائي وفي الوقت الفعلي، مما يوفر الوقت والجهد اللازمين لإجراء الجرد الدوري.تفضل الشركات باستخدام الجرد المستمر لأسباب عدة، من بينها:متابعة المخزون بشكل دقيق: يساعد الجرد المستمر على متابعة المخزون بشكل دقيق وتحديث السجلات المالية بشكل تلقائي بناءً على التحديثات المستمرة للمخزون.تحسين كفاءة العمليات التجارية: يساعد الجرد المستمر على تحسين كفاءة العمليات التجارية وتوفير الوقت والجهد اللازمين لإجراء الجرد الدوري.تحسين الأداء المالي: يساعد الجرد المستمر على تحديث السجلات المالية بشكل تلقائي وفي الوقت الفعلي، مما يساعد على تحسين الأداء المالي للشركة.تحقيق الدقة والموثوقية: يعتمد الجرد المستمر على البيانات المستمرة والتحديثات الفورية للمخزون والمبيعات والشراء، مما يساعد على تحقيق الدقة والموثوقية في السجلات المالية.بشكل عام، يعد الجرد المستمر عملية مهمة في إدارة المخزون وتحسين الكفاءة التجارية والأداء المالي للشركة. وللحصول على أفضل النتائج، يجب استخدام نظام متخصص في إدارة المخزون وتحديث السجلات المالية بشكل مستمر وفي الوقت الفعلي.المقارنة بين الجرد الدوري والمستمرالجرد الدوري والجرد المستمر هما عمليات مختلفة في إدارة المخزون وتحديث السجلات المالية، ويمكن مقارنتهما من حيث التنفيذ والتكلفة والفوائد المحتملة والعوائد. وفيما يلي مقارنة شاملة بين الجرد الدوري والجرد المستمر:التنفيذ: يتم تنفيذ الجرد الدوري بشكل دوري وعلى جدول زمني محدد، بينما يتم تنفيذ الجرد المستمر على مدار السنة بناءً على التحديثات المستمرة للمخزون والمبيعات والشراء.التكلفة: يعتبر الجرد الدوري أكثر تكلفة من الجرد المستمر، حيث يتطلب الجرد الدوري وقتًا وجهدًا كبيرًا لإجرائه بشكل دوري، بينما يتم تنفيذ الجرد المستمر بشكل تلقائي ويوفر الوقت والجهد.الفوائد المحتملة: توفر الجرد الدوري فرصة لمراجعة السجلات المالية وتحديثها بشكل دوري، ويساعد على تحديد العجز في المخزون وتحسين الكفاءة التجارية والأداء المالي. بينما يعتبر الجرد المستمر أكثر دقة وموثوقية بسبب تحديث السجلات المالية بشكل تلقائي وفي الوقت الفعلي.العوائد: تحقق الجرد الدوري عوائد محدودة بسبب التكلفة العالية والتحديثات غير المستمرة للسجلات المالية، بينما يحقق الجرد المستمر عوائد أكبر بسبب الدقة والموثوقية في السجلات المالية وتوفير الوقت والجهد.بشكل عام، الجرد الدوري يستخدم عادة في الصناعات التي تتطلب مراجعة دورية للمخزون، في حين يتم استخدام الجرد المستمر في الصناعات التي تتطلب تحديثات مستمرة للمخزون والمبيعات والشراء. وتختلف تكلفة الجرد الدوري والجرد المستمر والفوائد المحتملة والعوائد باختلاف الصناعة وحجم الشركة ونوع المنتجات المخزنة. لذلك، يجب على الشركات تحديد النوع الأنسب للجرد بناءً على احتياجات الشركة والتكلفة والفوائد.المصادر:https://www.investopedia.com/articles/investing/053115/understanding-periodic-vs-perpetual-inventory.asphttps://keydifferences.com/difference-between-perpetual-and-periodic-inventory-system.htmlhttps://skysft.com/%D8%A7%D9%84%D9%81%D8%B1%D9%82-%D8%A8%D9%8A%D9%86-%D8%A7%D9%84%D8%AC%D8%B1%D8%AF-%D8%A7%D9%84%D8%AF%D9%88%D8%B1%D9%89-%D9%88%D8%A7%D9%84%D8%AC%D8%B1%D8%AF-%D8%A7%D9%84%D9%85%D8%B3%D8%AA%D9%85%D8%B1/https://www.babelsoftco.com/index.php/ar/faq/public/%D8%A7%D9%84%D9%81%D8%B1%D9%82-%D8%A8%D9%8A%D9%86-%D8%A7%D9%84%D8%AC%D8%B1%D8%AF-%D8%A7%D9%84%D8%AF%D9%88%D8%B1%D9%8A-%D9%88%D8%A7%D9%84%D8%AC%D8%B1%D8%AF-%D8%A7%D9%84%D9%85%D8%B3%D8%AA%D9%85%D8%B1
المناقصة والممارسة... ما هما وما الفرق فيما بينهما؟تعتبر المناقصات والممارسات من أهم اسباب نجاح العمليات الخاصة بالشراء للجهات الحكومية وهذا للوصول الي الغرض المرجو من ذلك وأيضا مساعدة الجهة المعنية في تخفيض تكاليف الأمور المالية للشركة أو الجهة الحكومية ويتم عمل تسجيل للموردين حتي يتم السماح لهم بالاشتراك في تلك المهمة فهناك فرق بين المناقصة والممارسة، حيث أن الجهات الحكومية تقوم بعمل طرح للمناقصات والممارسات وبهذا يتمكن المورد من شراء كراسة الشروط والمواصفات عن طريق الإنترنت ، أو شراء الكراسة من الوزارة المعنية بهذا علي حسب القوانين التابعة لإدارة المخازن والمشتريات بالجهة الحكومية.تعريف المناقصة والممارسة والأهمية الاقتصادية لكل منهماتعد المناقصة والممارسة من أساليب اختيار مزودي الخدمات والموردين في الأعمال التجارية. تعرف المناقصة على أنها عملية تنافسية يتم فيها دعوة موردين محتملين لتقديم عروضهم لتلبية احتياجات المشتري. في حين تعرف الممارسة على أنها علاقة طويلة الأمد وثقة متبادلة بين المشتري والمورد، حيث يتم اختيار المورد بناءً على علاقة طويلة الأمد وجودة الخدمة أو المنتج المقدم.تلعب المناقصة والممارسة دورًا مهمًا في الأعمال التجارية، إذ تساعد على تحسين الكفاءة والجودة وتقليل التكاليف. وتوفر المناقصة فرصة للمشتري للحصول على أفضل العروض والأسعار، كما أنها تحفز الموردين على تحسين جودة منتجاتهم وخدماتهم للفوز بالعقد. أما الممارسة، فتساعد على تحقيق ثقة متبادلة بين المشتري والمورد، وتوفر مزايا مثل الاستقرار والاستمرارية وتحسين جودة المنتجات والخدمات.بشكل عام، تعد المناقصة والممارسة من الأدوات الحيوية للأعمال التجارية، حيث تساعد على تعزيز الكفاءة والجودة وتحقيق التوازن في العلاقات التجارية بين المشتري والمورد. ومن المهم أن يتم اختيار الأسلوب الأنسب بناءً على احتياجات الشركة والمتطلبات المحددة للمشروع أو الخدمة المطلوبة.الفرق بين المناقصة والممارسةالمناقصة والممارسة هما اسلوبان مختلفان في تحديد الموردين والشروط المطلوبة والمعايير التي يتم اتباعها. فيما يلي شرح مفصل للفروقات بين الطريقتين:تحديد الموردين: في المناقصة، يتم دعوة عدد من الموردين لتقديم عروضهم الأسعار لتلبية احتياجات المشتري. ويتم اختيار الفائز بناءً على معايير محددة مثل السعر والجودة والتسليم والخدمة. أما في الممارسة، فإن المشتري يختار المورد بناءً على علاقة طويلة الأمد وثقة متبادلة، ويتم تحديد المورد بناءً على الجودة والخدمة والسعر وتوافر المنتجات.الشروط المطلوبة: في المناقصة، تحدد المشتري شروطًا صارمة للموردين المحتملين لتلبية احتياجاته. وتشمل هذه الشروط المواصفات التقنية ومواعيد التسليم والتكاليف وشروط الدفع. أما في الممارسة، فإن المورد يتم اختياره بناءً على الجودة والخدمة والسعر وتوافر المنتجات، ويتم تحديد الشروط بشكل متعاون بين المشتري والمورد.المعايير التي يتم اتباعها: في المناقصة، تتبع المشتري معايير صارمة عند اختيار المورد الفائز، وتشمل هذه المعايير الجودة والتسليم والتكلفة. أما في الممارسة، فإن المشتري والمورد يتفقان على المعايير التي سوف يتم اتباعها في العلاقة التجارية بينهما، ويتم تحديد هذه المعايير بشكل متعاون.بشكل عام، فإن المناقصة تتميز بالشفافية والتنافسية، وقد تساعد في الحصول على أفضل الأسعار والجودة. أما الممارسة، فتتميز بالاستقرار والثقة المتبادلة بين المشتري والمورد. ومن المهم اختيار الأسلوب الأنسب بناءً على احتياجات الشركة والمتطلبات المحددة للمشروع أو الخدمة المطلوبة.العوامل المؤثرة في اختيار الأسلوب المناسب:توجد عدة عوامل تؤثر في اختيار الأسلوب المناسب بين المناقصة والممارسة، ومن أهم هذه العوامل:الحجم: يعد حجم المشروع أو الخدمة المطلوبة من العوامل المؤثرة في اختيار الأسلوب المناسب. فعندما تكون العملية صغيرة الحجم، فإن الممارسة ربما تكون الخيار الأنسب، حيث يمكن للمشتري التعاقد مع المورد المناسب بسهولة وبدون إجراءات معقدة. ومن الجانب الآخر، عندما يكون الحجم كبيرًا، فإن المناقصة قد تكون الخيار الأفضل، حيث يمكن للمشتري جذب عدد كبير من الموردين والحصول على أفضل الأسعار والجودة.التكلفة: تعد التكلفة مهمة في اختيار الأسلوب المناسب، حيث أن المناقصة قد تتطلب تكاليف أعلى من الممارسة نظرًا للإجراءات الإضافية المطلوبة. ومن الجانب الآخر، قد يتم تحميل المشتري بتكليفات إضافية في حالة الممارسة بسبب طبيعة العلاقة الطويلة الأمد بين المشتري والمورد.الوقت: يمكن أن يكون الوقت عاملاً حاسمًا في اختيار الأسلوب المناسب، حيث أن المناقصة قد تستغرق وقتًا أطول لإجراء الإجراءات اللازمة مقارنة بالممارسة. وعندما يكون الوقت محدودًا، فإن الممارسة ربما تكون الخيار الأنسب.المنتج أو الخدمة المطلوبة: يمكن أن تؤثر طبيعة المنتج أو الخدمة المطلوبة في اختيار الأسلوب المناسب. فعلى سبيل المثال، إذا كان المنتج أو الخدمة ذو طبيعة معقدة، فقد يكون من الصعب على الموردين تقديم عروض دقيقة ومفصلة في المناقصة، وفي هذه الحالة يمكن أن تكون الممارسة الخيار الأفضل.المصادر:https://m7asba.com/%D9%85%D8%A7-%D9%87%D9%88-%D8%A7%D9%84%D9%81%D8%B1%D9%82-%D8%A8%D9%8A%D9%86-%D8%A7%D9%84%D9%85%D9%86%D8%A7%D9%82%D8%B5%D8%A9-%D9%88%D8%A7%D9%84%D9%85%D9%85%D8%A7%D8%B1%D8%B3%D8%A9/https://www.investopedia.com/terms/b/bid.asp
يشير مصطلح تكلفة البضاعة المباعة إلى جميع التكاليف المباشرة التي تتكبدها الشركة من أجل إنتاج السلع أو الخدمات، مثل تكلفة المواد الأولية وأجور العمالة، ولا يتم احتساب بعض النفقات غير المباشرة من ضمن تكلفة البضاعة المباعة مثل أجور النقل والتوزيع، وأجور العاملين في المبيعات والتسويق، والجدير بالذكر أن تكلفة البضاعة المباعة من أهم المعلومات التي يتم تقديمها في القوائم المالية، وذلك لكونها تخصم من إيرادات الشركة من أجل حساب إجمالي أرباح الشركة، حيث إن إجمالي أرباح الشركة من أهم المؤشرات التي تدل على كفاءة الشركة في إدارة العمالة الموارد، ولمزيد من المعلومات حول تكلفة البضاعة المباعة وطريقة حسابها، سنستكمل الحديث خلال هذا المقال حول أهمها.العوامل المؤثرة في تكلفة البضاعة المباعة وكيفية حسابهاتشمل تكلفة البضاعة المباعة جميع التكاليف اللازمة لإنتاج وتوزيع البضاعة، بما في ذلك تكلفة الإنتاج والشحن والتخزين والضرائب والرسوم وهامش الربح المحدد من قبل التاجر أو المصنع.وفيما يلي بعض العوامل التي تؤثر في تكلفة البضاعة المباعة:تكلفة الإنتاج: كما تم ذكره سابقًا، تشمل تكلفة الإنتاج تكلفة المواد الخام، والطاقة، والعمالة، والمعدات والآلات، والصيانة والإصلاح والتأمين والإيجارات.تكلفة الشحن: تشمل تكاليف الشحن التي تحدث عند نقل البضائع من مكان الإنتاج إلى مكان البيع، مثل تكاليف الشحن البري والجوي والبحري، والرسوم الجمركية وتكاليف التأمين على الشحنة.تكلفة التخزين: تشمل تكاليف التخزين التي تحدث عند تخزين البضائع في مستودعات أو مساحات تخزين، مثل تكاليف الإيجار والصيانة والإضاءة والتبريد والتدفئة والتأمين على المخزون.تكلفة الضرائب والرسوم: تشمل الرسوم والضرائب المرتبطة بالبضائع، مثل ضريبة القيمة المضافة والرسوم الجمركية ورسوم الشحن وغيرها.هامش الربح: يشير هامش الربح إلى الفارق بين تكلفة البضاعة المباعة وسعر بيعها، وهو الربح الذي يحققه التاجر أو المصنع عند بيع البضاعة.بعد تحديد كل هذه العوامل، يمكن حساب تكلفة البضاعة المباعة بجمع تكاليف كل عامل من هذه العوامل وإضافة هامش الربح المطلوب، ويمكن استخدام هذه النتائج لتحديد سعر البيع الذي يجب أن يتم بيع البضاعة به لتحقيق الأرباح المرجوة.كيفية حساب تكلفة البضاعة المباعةتختلف طريقة حساب تكلفة البضاعة المباعة بحسب النشاط الذي تمارسه الشركة أو المؤسسة، ففي المؤسسات التجارية تكون الطريقة من خلال خصم بضاعة آخر المدة من البضاعة الموجودة بأول المدة والمشتريات، ويعتمد المحاسب إما على نظام الجرد الدوري أو المستمر.أما في حالة المؤسسات الصناعية فيتم حساب رصيد المخزون من البضاعة بأول المدة مع تكلفة البضاعة المصنعة على أن يتم خصم رصيد المخزون من البضاعة بآخر المدة. قانون تكلفة البضاعة المباعةليتم حساب تكلفة البضاعة المباعة يتم الاستعانة بالمعادلة التالية:تكلفة البضاعة المباعة = رصيد المخزون الموجود بأول الفترة + المشتريات من المخزون خلال الفترة -الرصيد الختامي للمخزونونقصد بالمخزون الموجود بأول الفترة ذلك الذي يتبقى من بضائع العام السابق، ثم يتم إضافة كل عمليات الشراء والإنتاجات التي قامت بها المؤسسة خلال هذه الفترة، ثم نطرح منها المنتجات التي لم يتم بيعها في نهاية العام؛ لنحصل في النهاية على تكلفة البضائع المباعة في هذا العام المالي.ما هو قيد تكلفة البضاعة المباعةسيتم توضيح قيودها في كل من نظام الجرد الدوري ونظام الجرد المستمر، وذلك على النحو التالي: قيود تكلفة البضاعة المباعة في الجرد الدورييركز نظام الجرد الدوري على عملية حصر تكلفة البضاعة التي تم شرائها خلال فترة معينة، وذلك من خلال فتح حساب المشتريات، فيكون مدينًا بتكلفة المشتريات خلال هذه الفترة.يتم التعبير عن القيد المحاسبي في حالة الشراء على النحو التالي:من ح/ المشترياتإلى ح/ نقدًا أو آجلًايتم التعبير عن القيد المحاسبي في حالة البيع على النحو التالي:من ح/ نقدًا أو آجلًاإلى ح/ المبيعات قيود تكلفة البضاعة المباعة في الجرد المستمروعند الاعتماد على نظام الجرد المستمر في حساب تكلفة البضاعة المباعة فإنه يجب أن تتم الإشارة إلى أن هذا الأمر أولًا بأول، وتكون القيود المحاسبية كما يلي:من ح/ المخزونإلى ح/ نقدًا أو آجلًاحيث يحل حساب المخزون مكان حساب المشتريات، فتكون تكلفة البضاعة المباعة التي تم شرائها في هذه الحالة بمثابة المدين.يتم التعبير عن القيد المحاسبي في حالة البيع فيما يخص استحقاق الإيراد وإثباته على النحو التالي:من ح/ طريقة التحصيل بشكل نقدي أو آجلإلى ح/ المبيعاتأما لإثبات التكلفة المباعة يكتب القيد الآتي:من ح/ تكلفة البضاعة المباعة.إلى ح/ المخزونماذا تتضمن تكلفة البضاعة المباعة؟سيتم سرد بالتفصيل ما هي التكاليف التي يتم حسابها ضمن تكلفة البضاعة المباعة:رواتب العمال التي تعمل بشكل مباشر في إنتاج البضاعة.تكلفة المواد الأولية المستخدمة في الإنتاج.تكاليف الشحن للمواد.المشتريات المتعلقة بشكل مباشر في عملية الإنتاج.النفقات العامة للمصنع، والتي تشتمل على أجور إدارة المصنع، بالإضافة إلى تكاليف الخدمات مثل إيجار العقار والكهرباء والماء، بالإضافة إلى نفقات التأمين.تحسب النفقات العامة للمصنع من ضمن النفقات الثابتة، بينما تحسب بقية التكاليف من ضمن النفقات المتغيرة لكونها تتعلق بشكل مباشر في حجم الإنتاج.المصادر:https://rouwwad.com/o/%D8%AA%D9%83%D9%84%D9%81%D8%A9-%D8%A7%D9%84%D8%A8%D8%B6%D8%A7%D8%B9%D8%A9-%D8%A7%D9%84%D9%85%D8%A8%D8%A7%D8%B9%D8%A9-%D9%85%D8%A7-%D9%87%D9%8A-%D9%88%D9%83%D9%8A%D9%81-%D8%AA%D8%AD%D8%B3%D8%A8https://www.investopedia.com/terms/c/cogs.asp https://www.daftra.com/hub/%D8%AA%D9%83%D9%84%D9%81%D8%A9-%D8%A7%D9%84%D8%A8%D8%B6%D8%A7%D8%B9%D8%A9-%D8%A7%D9%84%D9%85%D8%A8%D8%A7%D8%B9%D8%A9#%D9%83%D9%8A%D9%81%D9%8A%D8%A9-%D8%AD%D8%B3%D8%A7%D8%A8-%D8%AA%D9%83%D9%84%D9%81%D8%A9-%D8%A7%D9%84%D8%A8%D8%B6%D8%A7%D8%B9%D8%A9-%D8%A7%D9%84%D9%85%D8%A8%D8%A7%D8%B9%D8%A9https://www.freshbooks.com/hub/accounting/cost-of-goods-sold-cogs
تعريف الدورة المستندية للمبيعات :هي عملية تسويقية تتضمن الخطوات المحددة التي يجب اتباعها لتحقيق النجاح في المبيعات. وتشمل هذه الخطوات التحليل الاستراتيجي وتحديد المزايا الفريدة وتخطيط العمليات وتنفيذها ومراجعتها.يتم استخدام الدورة المستندية للمبيعات لتحقيق أهداف محددة مثل زيادة المبيعات أو زيادة عدد العملاء. وتتكون الدورة من عدة خطوات، ويمكن تلخيصها في الشكل التالي:تحديد الهدف: يجب تحديد الهدف الرئيسي من استخدام الدورة المستندية للمبيعات.تحليل الأسواق: يتم تحليل الأسواق وتحديد المنافسين والعملاء المحتملين.تحديد المزايا الفريدة: يتم تحديد المزايا الفريدة للمنتج أو الخدمة التي تبيعها وتسليط الضوء عليها لجذب العملاء.وضع خطة العمل: يتم وضع خطة عمل مفصلة لاستخدام الدورة المستندية للمبيعات وتحديد المواد والأدوات التي سوف تستخدمها.التنفيذ: يتم بدء تنفيذ الخطة والعمل على تحويل العملاء المحتملين إلى زبائن.المراجعة: يتم مراجعة العمل وتحديد النقاط القوية والضعيفة وتحديث الخطة إذا لزم الأمر.باستخدام الدورة المستندية للمبيعات، يمكن للشركات والأفراد تحسين مهاراتهم في المبيعات وتحقيق نجاحهم في هذا المجال. وتعد هذه العملية من الأساليب الفعالة والمثبتة لتحسين النتائج في مجال المبيعات.خطوات الدورة المستندية للمبيعاتنظرًا لأهمية الدورة المستندية للمبيعات في تحقيق النجاح في مجال المبيعات، فإن الفهم الكامل لكل خطوة في هذه العملية يمثل مفتاحًا لتحقيق الأهداف المحددة. فيما يلي شرح تفصيلي لكل خطوة في الدورة المستندية للمبيعات وكيفية تنفيذها:تحديد الهدف: تحديد الهدف الرئيسي لاستخدام الدورة المستندية للمبيعات هو الخطوة الأولى. ويمكن تحديد الهدف بشكل محدد مثل زيادة المبيعات أو زيادة عدد العملاء. وتساعد هذه الخطوة في توجيه الجهود وتحديد الاستراتيجيات المناسبة لتحقيق الهدف.تحليل الأسواق والمنافسين: يتم تحليل الأسواق وتحديد المنافسين والعملاء المحتملين. وتساعد هذه الخطوة في فهم احتياجات العملاء وتحديد الفرص المتاحة لتحسين المبيعات. كما يمكن استخدام هذه المعلومات لتحديد المنافسين وتحديد نقاط القوة والضعف في منتجاتهم وخدماتهم.تحديد المزايا الفريدة: يتم تحديد المزايا الفريدة للمنتج أو الخدمة التي تبيعها وتسليط الضوء عليها لجذب العملاء. ويمكن أن تكون هذه المزايا الفريدة مثل الجودة أو السعر أو خدمة العملاء الجيدة. وتساعد هذه الخطوة في تحديد السمات التي تجعل المنتج أو الخدمة فريدة من نوعها وتجعلها تبرز في السوق.وضع خطة العمل: يتم وضع خطة عمل مفصلة لاستخدام الدورة المستندية للمبيعات وتحديد المواد والأدوات التي سوف تستخدمها. وتشمل هذه الخطوة تحديد الإجراءات والموارد والجدول الزمني اللازم لتنفيذ الخطة. وتساعد هذه الخطوة في تنظيم الجهود وتحديد المسؤوليات وتحديد الموارد المطلوبة.التنفيذ: يتم بدء تنفيذ الخطة والعمل على تحويل العملاء المحتملين إلى زبائن. ويشمل ذلك استخدام الأدوات والتقنيات المناسبة لإجراء عمليات البيع والترويج للمنتج أو الخدمة.المراجعة: يتم مراجعة العمل وتحديد النقاط القوية والضعيفة وتحديث الخطة إذا لزم الأمر. وتشمل هذه الخطوة مراجعة النتائج وتحليل الأداء وتحديد العوامل التي تؤثر على النتائج. ويتم استخدام هذه المعلومات لتحديد الخطوات التالية وتحديث الخطة إذا لزم الأمر.يجب الاحتفاظ بتسجيلات مفصلة عن كل خطوة في الدورة المستندية للمبيعات، بما في ذلك الأهداف والخطط والإجراءات المتخذة والنتائج المحققة. وتساعد هذه التسجيلات في تحليل النتائج وتحديث الخطة وتحسين الأداء في المستقبل.أهمية الدورة المستندية للمبيعات وكيفية استخدامها لتحسين مهارات المبيعاتتعتبر الدورة المستندية للمبيعات أداة هامة لتحسين مهارات المبيعات وتحقيق النجاح في هذا المجال. وفيما يلي بعض الأسباب التي تجعل هذه الدورة مهمة:توجيه الجهود: تساعد الدورة المستندية للمبيعات في توجيه الجهود بشكل أفضل نحو تحقيق الأهداف المحددة، بما في ذلك زيادة المبيعات وزيادة عدد العملاء.تحليل الأسواق: تساعد الدورة المستندية للمبيعات في تحليل الأسواق وتحديد المنافسين والعملاء المحتملين. وتساعد هذه المعلومات في فهم احتياجات العملاء وتحديد الفرص المتاحة لتحسين المبيعات.تحديد المزايا الفريدة: تساعد الدورة المستندية للمبيعات في تحديد المزايا الفريدة للمنتج أو الخدمة التي تبيعها وتسليط الضوء عليها لجذب العملاء. وتجعل هذه المزايا الفريدة المنتج أو الخدمة تبرز في السوق وتتميز عن المنافسين.وضع خطة العمل: تساعد الدورة المستندية للمبيعات في وضع خطة عمل مفصلة لتحقيق الأهداف المحددة. وتساعد هذه الخطة في تنظيم الجهود وتحديد المسؤوليات وتحديد الموارد المطلوبة.تحقيق النتائج: تساعد الدورة المستندية للمبيعات في تحقيق النتائج المرجوة من خلال تنفيذ الخطة المحددة بشكل جيد وفعال.تحسين الأداء: تساعد الدورة المستندية للمبيعات في تحسين الأداء من خلال مراجعة النتائج وتحليل الأداء وتحديث الخطة إذا لزم الأمر.باستخدام الدورة المستندية للمبيعات، يمكن للشركات والأفراد تحسين مهاراتهم في المبيعات وتحقيق نجاحهم في هذا المجال. ويمكن استخدام الدورة المستندية للمبيعات لتحسين النتائج في مجالات مختلفة مثل التسويق والمبيعات وخدمة العملاء وغيرها.ويجب الاحتفاظ بتسجيلات مفصلة عن كل خطوة في الدورة المستندية للمبيعات، بما في ذلك الأهداف والخطط والإجراءات المتخذة والنتائج المحققة. وتساعد هذه التسجيلات على تحديد المناطق التي يمكن تحسينها في المستقبل وضمان تحقيق النتائج المرجوة.ولتحقيق الفوائد المذكورة أعلاه، يجب على المبيعات أن يتبعوا بعض الخطوات الأساسية في استخدام الدورة المستندية للمبيعات، بما في ذلك:تحديد الأهداف: يجب على المبيعات تحديد الأهداف المحددة التي يريدون تحقيقها وضمن الإطار الزمني المحدد.تحليل السوق: يجب على المبيعات تحليل السوق وتحديد المنافسين والعملاء المحتملين وتحديد الفرص المتاحة.تحديد المزايا الفريدة: يجب على المبيعات تحديد المزايا الفريدة للمنتج أو الخدمة التي يعرضونها وتسليط الضوء عليها.وضع خطة العمل: يجب على المبيعات وضع خطة عمل مفصلة لتحقيق الأهداف المحددة وتنظيم الجهود وتحديد المسؤوليات والموارد المطلوبة.المتابعة والتقييم: يجب على المبيعات متابعة التنفيذ وتقييم الأداء وتحديث الخطة إذا لزم الأمر.باستخدام الدورة المستندية للمبيعات، يمكن للمبيعات تحسين مهاراتهم وتحقيق النجاح في هذا المجال. ويمكن تطبيق هذه الدورة على العديد من المجالات الأخرى، مثل العلاقات العامة والتسويق الرقمي وغيرها، لتحسين النتائج وتحقيق النجاح في أي مجال يتطلب المبيعات.المصادر:https://www.zendesk.com/blog/sales-cycle/https://m7asba.com/%D9%85%D8%A7-%D9%87%D9%8A-%D8%A7%D9%84%D8%AF%D9%88%D8%B1%D8%A9-%D8%A7%D9%84%D9%85%D8%B3%D8%AA%D9%86%D8%AF%D9%8A%D8%A9-%D9%84%D9%84%D9%85%D8%A8%D9%8A%D8%B9%D8%A7%D8%AA/https://blog.hubspot.com/sales/sales-cycle
مفهوم الحسابات الختاميةتعتبر الحسابات الختامية مجموعة من الحسابات المالية التي تعكس نتائج الشركة في نهاية العام المالي. وتشمل هذه الحسابات الدخل الإجمالي، والمصروفات، والأرباح، والخسائر. يتم عرض هذه الحسابات في تقارير مالية توضح أداء الشركة خلال العام المالي.تعد الحسابات الختامية جزءًا هامًا من العملية المحاسبية لأي شركة أو مؤسسة، حيث توضح النتائج المالية للشركة في نهاية العام المالي. تستخدم الشركات الحسابات الختامية لتحديد ما إذا كانت تحقق أرباحًا أو خسائر، وتحديد المناطق القوية والضعيفة في أدائها السنوي. وبالتالي، يمكن للشركة تحديد الخطط المستقبلية وتحسين أدائها.بالإضافة إلى ذلك، تؤثر الحسابات الختامية على قرارات المستثمرين والمساهمين. فعندما يقوم المستثمرون بتقييم الشركة، يستخدمون الحسابات الختامية لتحديد ما إذا كانت الشركة تحقق أرباحًا أو خسائر، وبالتالي تحديد قيمة الأسهم في الشركة. ويستخدم المساهمون الحسابات الختامية لتحديد ما إذا كانت الشركة تحقق أرباحًا كافية لتوزيع أرباح عليهم.أهداف الحسابات الختاميةأي مؤسسة تهدف إلى تعظيم رأس المال وزيادة الأرباح الخاصة بها لذلك فإن الحسابات الختامية وسيلة دقيقة لتحديد أرباح وخسائر المنشأة ومن ثم لها أهداف أخرى يمكن توضيحها كالتالي:تحديد اجمالي الربح/ الخسارة وصافي الربح/ الخسارة الذي تحققه المنشأة خلال فترة مالية من خلال حساب الربح والخسارة.يتم إعداد المركز المالي لمعرفة الوضع المالي الصحيح للمنشأة.معرفة حسابات الأصول والخصوم للمنشأة لكل فترة مالية.تساعد الحسابات الختامية الإدارة في عدم الاحتيال والأخطاء والرقابة على حساباتها المختلفة.يمكن أيضًا معرفة نقاط الضعف المختلفة للمنشأة والاهتمام بها والمساعدة في القرارات المستقبلية للإدارة.تعتبر مصدر رئيسي للمستثمرين في معرفة ما إذا كان هناك استثمار سيحدث أم لا.تحديد قيمة المنشأة وتقديم كافة المعلومات والبيانات لـ تقيمها بشكل صحيح.أنواع الحسابات الختاميةهناك 3 أنواع أساسية للحسابات الختامية، وهي:حساب المتاجرة (التداول)ويقوم حساب المتاجرة بتحديد إجمالي الخسائر التي تعرضت إليها الشركة أو الأرباح التي قامت الشركة بتحقيقها، ويتم عمل حساب المتاجرة في نهاية السنة المحاسبية للشركة، ويتكون حساب المتاجرة من طرف دائن وطريف مدين، وهو الحساب الأول الذي يتم إعداده كحساب نهائي.حساب الخسائر والأرباحبعد إعداد حساب المتاجرة أو التداول، يتم إعداد حساب الربح والخسارة المعروف أيضًا باسم بيان الدخل للتأكد من صافي الربح أو صافي الخسارة التي تكبدتها الشركة.يتكون حساب الخسائر والأرباح من طرف دائن وطرف مدين، ويعمل على تقييم صافي الأرباح والخسائر وقياسها في السنة المالية، ويتم الاعتماد على حساب الخسائر والأرباح بشكل أساسي عند تقييم أرصدة الحسابات.حساب التشغيلحساب التشغيل هو ذلك الحساب المسؤول عن حساب كافة التكاليف الإنتاجية الخاصة بالسلع التي قامت المؤسسة بإنتاجها خلال فترة زمنية محددة، كما يقوم حساب التشغيل بتحليل كافة الأمور المتعلقة بتلك الحسابات من حيث المكونات والأسباب أيضاً.المكونات الرئيسية للحسابات الختاميةالمكونات الرئيسية التي يتم تضمينها عادةً في الحسابات الختامية هي:الدخل الإجمالي: يشير الدخل الإجمالي إلى إجمالي الأموال التي تم جمعها من مبيعات المنتجات أو الخدمات المقدمة خلال العام المالي. يتم حساب الدخل الإجمالي بطريقة محددة بناءً على نوع الشركة والصناعة التي تعمل فيها.المصروفات: تتضمن المصروفات جميع التكاليف التي تكبدتها الشركة خلال العام المالي لتشغيل أعمالها. ومن بين هذه المصروفات الأجور والرواتب وتكاليف المواد الخام والمصروفات العامة والإدارية.الأرباح: تشير الأرباح إلى الأموال التي تحققت من العمليات التجارية خلال العام المالي. وتتكون الأرباح من الإيرادات الصافية بعد خصم المصروفات.الخسائر: تشير الخسائر إلى الأموال التي فقدتها الشركة خلال العام المالي، وتتكون من الفروق بين الدخل الإجمالي والمصروفات.الأصول والخصوم: تشمل الأصول والخصوم الأموال التي تمتلكها الشركة والتزاماتها المالية. ويتم عرض الأصول والخصوم في تقارير الميزانية العامة وتقارير الدخل والخسائر.تعد هذه المكونات الرئيسية أساسية في الحسابات الختامية، حيث تعكس نتائج الشركة في نهاية العام المالي. ويتم استخدام هذه المكونات لتحديد ما إذا كانت الشركة تحقق أرباحًا أو خسائر، وتحديد المناطق القوية والضعيفة في أدائها السنوي. وبالتالي، يمكن للشركة تحديد الخطط المستقبلية وتحسين أدائها.كيفية إعداد الحسابات الختاميةإعداد الحسابات الختامية يتطلب عدة خطوات لجمع البيانات وتحليلها وإعداد التقارير المالية. وفيما يلي، نستعرض بعض الخطوات الأساسية لإعداد الحسابات الختامية:جمع البيانات: تتطلب عملية إعداد الحسابات الختامية جمع جميع البيانات المالية المتعلقة بالشركة خلال العام المالي. وتشمل هذه البيانات الفواتير، والإيصالات، والسجلات المحاسبية، وتقارير الميزانية العامة.تحليل البيانات: يتم تحليل البيانات المالية لتحديد الأرقام الرئيسية المتعلقة بالدخل الإجمالي والمصروفات والأرباح والخسائر. ويمكن استخدام برامج الحسابات المحاسبية لتسهيل هذه العملية.إعداد التقارير المالية: بعد جمع البيانات وتحليلها، يتم إعداد التقارير المالية الخاصة بالحسابات الختامية. وتشمل هذه التقارير تقارير الدخل والخسائر وتقارير الميزانية العامة.مراجعة الحسابات الختامية: يتم مراجعة الحسابات الختامية من قبل محاسب معتمد أو شركة محاسبة للتحقق من دقة الأرقام والتأكد من عدم وجود أخطاء. ويمكن أن تكون هذه المراجعة مطلوبة من قبل القانون أو المعايير المحاسبية المحلية.تقديم التقارير المالية: بعد المراجعة، يتم تقديم التقارير المالية الخاصة بالحسابات الختامية إلى الأطراف المعنية، مثل المساهمين والمستثمرين والمؤسسات المالية.تحتاج عملية إعداد الحسابات الختامية إلى الدقة والتركيز، حيث يمكن أن تؤثر الأخطاء في هذه العملية على قرارات المستثمرين والمساهمين والشركة نفسها. ولذلك، فإن توظيف محاسبين معتمدين أو شركات محاسبة محترفة يمكن أن يساعد في ضمان دقة الحسابات الختامية والتأكد من إعداد التقارير المالية بشكل سليم.المصادر:https://www.daftra.com/hub/%D8%A7%D9%84%D8%AD%D8%B3%D8%A7%D8%A8%D8%A7%D8%AA-%D8%A7%D9%84%D8%AE%D8%AA%D8%A7%D9%85%D9%8A%D8%A9 https://www.fastcoo.com/%D8%A7%D9%84%D8%AD%D8%B3%D8%A7%D8%A8%D8%A7%D8%AA-%D8%A7%D9%84%D8%AE%D8%AA%D8%A7%D9%85%D9%8A%D8%A9/https://www.accountingtools.com/articles/what-are-final-accounts.htmlhttps://www.wallstreetmojo.com/final-accounts/
تعتبر الشفافية والمساءلة من الجوانب الأساسية للممارسات المحاسبية الصحيحة والمهنية، وتساعد في تحقيق الشفافية والمساءلة في الشركات، وتوفير معلومات دقيقة وموثوقة للمستثمرين والجمهور. ويجب على الشركات الالتزام بالإجراءات المحاسبية الصارمة وتحسين ممارساتها المحاسبية لتحقيق الشفافية والمساءلة في كل جوانب عملها.تعريف الشفافية والمساءلة وأهميتهما في الشركاتمن الناحية المحاسبية، تعتبر الشفافية والمساءلة جوانب أساسية في الممارسات المحاسبية الصحيحة والمهنية. وتساعد في تحقيق الشفافية والمساءلة في الشركات عدة عوامل محاسبية مهمة، منها:الإبلاغ المالي: تعد القوائم المالية الرئيسية، مثل القوائم المالية الربعية والنصف سنوية والسنوية، والتقارير المالية الأخرى، مثل التقارير عن الضرائب والتقارير عن المخزون، وغيرها، أدوات رئيسية لتحقيق الشفافية والمساءلة في الشركات. وتساعد هذه الإبلاغات المالية في توفير معلومات شفافة حول الأداء المالي والموقف المالي للشركة.المعايير المحاسبية: يجب على الشركات الالتزام بالمعايير المحاسبية الصارمة والموثوقة، مثل المعايير الدولية للتقارير المالية (IFRS)، والمعايير المحاسبية الأخرى، مثل المعايير المحاسبية الأمريكية (GAAP). وتساعد هذه المعايير المحاسبية في تحقيق الشفافية والمساءلة في الشركات، حيث توفر توجيهات واضحة لتقديم المعلومات المالية بطريقة موحدة وموثوقة.التدقيق المحاسبي: يعد التدقيق المحاسبي عملية مهمة لتحقيق الشفافية والمساءلة في الشركات. ويتمثل دور التدقيق المحاسبي في تقييم صحة الإفصاحات المالية التي تقدمها الشركة، والتحقق من نسبية المعلومات المالية والتقارير، وتقديم تقرير حول المخالفات والأخطاء المحاسبية، والتأكد من الالتزام بالمعايير المحاسبية والضريبية.دور المحاسبة في توفير الشفافية في الشركات:تقديم المعلومات المحاسبية الدقيقة: تعتبر المحاسبة من أهم الأدوات التي تستخدمها الشركات لتوفير المعلومات المالية الدقيقة والشفافة. فعندما يتم تحليل البيانات المحاسبية بشكل صحيح، يمكن للشركات تقديم معلومات صحيحة ومفصلة للجمهور والمساهمين والمستثمرين.المساعدة في اتخاذ القرارات: تساعد المحاسبة في اتخاذ القرارات الاستراتيجية والتكتيكية للشركات، وتساعد في توجيه الشركات لاتخاذ القرارات الأفضل بناءً على معلومات محاسبية دقيقة.توفير تقارير مالية شفافة: تساعد المحاسبة في إعداد التقارير المالية الشفافة والمفصلة التي توضح الأداء المالي والموقف المالي للشركة، وذلك بتوفير البيانات المحاسبية الدقيقة والمفصلة.دور المحاسبة في توفير المساءلة في الشركات:المراقبة المالية: تعد المحاسبة أداة مهمة لمراقبة الأداء المالي والتحقق من الامتثال للمعايير المحاسبية والضريبية، وذلك بتحليل البيانات المالية والتأكد من صحتها.التدقيق المحاسبي: تلعب المحاسبة دورًا حاسمًا في عملية التدقيق المحاسبي، والتي تهدف إلى التحقق من صحة البيانات المالية والإفصاحات المالية المقدمة من قبل الشركات.تطبيق المعايير المحاسبية: تساعد المحاسبة في تطبيق المعايير المحاسبية الدقيقة والموثوقة، وذلك بتحديد الإجراءات المحاسبية الصحيحة والقياسية للشركات ومساعدتها على الالتزام بالمعايير المحاسبية.بشكل عام، تلعب المحاسبة دورًا رئيسيًا في توفير الشفافية والمساءلة في الشركات، وذلك بتقديم المعلومات المحاسبية الدقيقة والشفافة، والمساعدة في اتخاذ القرارات الاستراتيجية، وتوفير التقارير المالية الشفافة، والمراقبة المالية، والتدقيق المحاسبي، وتطبيق المعايير المحاسبية.كيف يمكن للمحاسبة أن تساعد في بناء الثقة بين الشركات والجمهور؟تلعب المحاسبة دورًا حاسمًا في بناء الثقة بين الشركات والجمهور، وذلك عن طريق:توفير المعلومات المالية الدقيقة: تساعد المحاسبة في توفير المعلومات المالية الدقيقة والشفافة للشركات، وذلك بتحليل البيانات المحاسبية بطريقة صحيحة. وبتوفير المعلومات المالية الدقيقة والشفافة، تتمكن الشركات من إقامة علاقات طويلة الأمد مع الجمهور وبناء الثقة والاعتمادية.إعداد التقارير المالية الشفافة: تساعد المحاسبة في إعداد التقارير المالية الشفافة والمفصلة التي توضح الأداء المالي والموقف المالي للشركة، وذلك بتقديم البيانات المحاسبية الدقيقة والمفصلة. ومن خلال تقديم التقارير المالية الشفافة، تتمكن الشركات من بناء الثقة بينها وبين الجمهور.المراقبة المالية: تعد المحاسبة أداة مهمة للمراقبة المالية والتحقق من الامتثال للمعايير المحاسبية والضريبية، وذلك بتحليل البيانات المالية والتأكد من صحتها. ومن خلال المراقبة المالية الدقيقة، تتمكن الشركات من بناء الثقة بينها وبين الجمهور.التدقيق المحاسبي: تلعب المحاسبة دورًا حاسمًا في عملية التدقيق المحاسبي، والتي تهدف إلى التحقق من صحة البيانات المالية والإفصاحات المالية المقدمة من قبل الشركات. ومن خلال عملية التدقيق المحاسبي الدقيقة، تتمكن الشركات من بناء الثقة بينها وبين الجمهور.بشكل عام، تلعب المحاسبة دورًا حاسمًا في بناء الثقة بين الشركات والجمهور، وذلك بتوفير المعلومات المالية الدقيقة والشفافة، وإعداد التقارير المالية الشفافة، والمراقبة المالية، والتدقيق المحاسبي. ويجب على الشركات الالتزام بالإجراءات المحاسبية الصارمة وتحسين ممارساتها المحاسبية لتحقيق الشفافية والمساءلة وبناء الثقة والاعتمادية مع الجمهور.الأخطاء والعقوبات المحاسبية وكيف يمكن تجنبها ؟تتعرض الشركات في بعض الأحيان لارتكاب أخطاء محاسبية، وهذه الأخطاء يمكن أن تؤدي إلى عقوبات مالية وقانونية، وتؤثر على سمعة الشركة وموثوقيتها في السوق. ولتجنب هذه الأخطاء والعقوبات المحاسبية، يمكن اتباع الإجراءات التالية:الالتزام بالمعايير المحاسبية: يجب على الشركات الالتزام بالمعايير المحاسبية الدقيقة والموثوقة، وذلك بتحديد الإجراءات المحاسبية الصحيحة والقياسية وتطبيقها بشكل دقيق دون تحويلها أو تلاعب بها.التدقيق المحاسبي: يجب على الشركات إجراء عمليات التدقيق المحاسبي بشكل دوري للتحقق من صحة البيانات المالية والإفصاحات المالية المقدمة من قبلها، وتصحيح الأخطاء المحاسبية قبل حدوث الأضرار.التدريب والتطوير المستمر: يجب على الشركات تقديم التدريب والتطوير المستمر للمحاسبين والموظفين الماليين لتحسين مهاراتهم المحاسبية وتحديث معرفتهم بالمعايير المحاسبية.الالتزام بالضرائب والتشريعات المحاسبية: يجب على الشركات الالتزام بالضرائب والتشريعات المحاسبية المعمول بها في البلدان التي تعمل فيها، ومن خلال الالتزام بالضرائب والتشريعات المحاسبية، يمكن للشركات تجنب العقوبات المالية والقانونية.استخدام البرامج المحاسبية المتطورة: يجب على الشركات استخدام البرامج المحاسبية المتطورة والمناسبة لأنشطتها وحجمها، حيث تساعد هذه البرامج في تجنب الأخطاء المحاسبية وتحقيق دقة وشفافية في البيانات المحاسبية.المصادر: https://www.aicd.com.au/corporate-governance-sectors/not-for-profit/principles/transparency-and-accountability.htmlhttps://www.ilo.org/global/about-the-ilo/how-the-ilo-works/accountability-and-transparency/lang--en/index.htm
يعتبر التعلم العميق (Deep Learning) فئة متقدمة من التعلم الآلي (Machine Learning) والذي هو أيضا فئة من الذكاء الإصطناعي (Artificial Intelligence) ، لذلك يمكن النظر للتعلم العميق علي أنه وسيلة الذكاء الإصطناعي المستخدمة في معالجة البيانات ولكن بطريقة مستوحاة من تركيب الدماغ البشري. يعتبر التعلم العميق بمثابة أكثر تقنيات العصر إثارة للجدل نظرا لقدرته الهائلة علي تحقيق أفضل النتائج في محاكاة المهام البشرية ، لذلك سنعرض في هذا المقال أهم المفاهيم الأساسية لهذه التقنية وخصائصها وتطبيقاتها .مفهوم التعلم العميق (Deep Learning) : يعرف التعلم العميق (DL) بأنه فرع من التعلم الآلي يقوم على الشبكات العصبية الإصطناعية بما يحاكي الشبكات العصبية في الدماغ البشري [1]. حيث قام العلماء بدراسة تركيب العقل البشري وكيفية عمله وذلك من أجل تصميم خوارزميات مستوحاه من هذا التركيب ولكن بطرق حاسوبية لا بيولوجية بحيث تكون قادرة علي محاكاة أداء العقل البشري في المهام المختلفة ، حيث تم استبدال الخلايا العصبية Neurons لتصبح بيرسيبترون perceptron ، وأيضا الشبكات العصبية Neural Networks بالشبكات العصبية الصناعية(Artificial neural Network) [2]. يوجد لدينا الأن العديد من هذه الشبكات مثل الشبكات العصبية التكرارية (Recurrent Neural Network) والتي تختص بالتعامل مع المتتاليات Sequences ، لذلك يتم استخدامها بكثرة في مجالات مثل الترجمة الآلية (Machine Translation) ومعالجة الكود الجيني للإنسان، والشبكات العصبية الالتفافية (Convolutional Neural Network) والتي تختص بالتعرف على الأنماط (Patterns)، ومن الشائع استخدامها في معالجة الصوروالتعرف علي الوجوه [2]. يوصف التعلم بالعميق لأن بنية الشبكات العصبية الإصطناعية التي يعتمد عليها التعلم العميق تتكون مـن عدة مدخلات ومخرجات وطبقات مخفية "عديدة" بحيث تحتوي كل طبقة من الطبقات على وحدات تحول بيانات الإدخال إلى معلومات بحيث تتمكن الطبقة التالية من استخدامها لمهمة التنبؤ المنوط للنظام بها . أسباب استخدام التعلم العميق: الجدير بالذكر أنه من أهم المميزات الأساسية للتعلم العميق هو أن الشبكات العصبية الأصطناعية تستخدم للكشف عن العلاقات الخفية من البيانات والتي لم تكن مرئية من قبل. لذلك بالإعتماد علي نماذج التعلم العميق والتي تتسم بالقوة والقدرة علي تحليل كم كبير من البيانات المعقدة، يتوافر للشركات فرصة لتحسين أداء مختلف المهام مستفيدة من مميزات التعلم العميق المختلفة مثل :1- تحليل البيانات الغير المهيكلة: يمكن لخوارزميات التعلم العميق التعامل مع البيانات الغير مهيكلة والتي تجد أساليب تعلّم الآلة التقليدية صعوبةً في معالجتها كمنشورات وسائل التواصل الإجتماعي والأخبار وغيرها واستخدامها في توفير رؤى مفيدة للأعمال والعملاء .2- الكفاءة: حيث يمتاز التعلم العميق بالقدرة علي إنجاز آلاف المهام وبشكل أسرع من الأشخاص.3- التدريب: تمتاز الشبكات العصبية الإصطناعية المستخدمة في التعلم العميق بإمكانية تطبيقها على العديد من أنواع البيانات ومختلف التطبيقات، كما أنه يمكن لنموذج التعلم العميق التكيف عن طريق إعادة تدريبه مع البيانات الجديدة. 4- معالجة البيانات المتطايرة : وهي التي تحتوي علي تباينات واختلافات كبيرة. علي سبيل المثال، بيانات مبالغ سداد القرض في البنوك ، حيث يمكن للشبكة العصبية الإصطناعية للتعلم العميق تصنيفها وفرزها عن طريق تحليل المعاملات المالية وتسمية أو وضع علامات على بعضها للكشف عن الإحتيال. هذا التصنيف أو التسميه يقوم بها التعلم العميق بمفرده.مكونات شبكة التعلم العميق: تتكون الشبكة العصبية الإصطناعية للتعلم العميق من عدة طبقات :طبقة الإدخال : وهي التي تحتوى العديد من العقد أو الوحدات التي تدخل البيانات فيها وهذه العقد سويا تمثل طبقة الادخال.الطبقات الخفية: عندما تقوم طبقة لإادخال بمعالجة البيانات ، تقوم بتمريرها للطبقات المخفية العديدة التي تقوم بمعالجة هذه المعلومات علي مستويات مختلفة. الجدير بالذكر أن شبكات التعلم العميق تحتوى مئات الطقات المخفية والتي تستخدم في تحليل المعلومات من عدة زوايا.طبقة الإخراج : وهي تحوي العُقَد التي تُخرج البيانات. الجدير بالذكر أن نماذج التعلم العميق المنوط بها اخراج اجابات مثل "نعم" أو "لا" تحتوى على عُقدتين في طبقة الإخراج، أما نماذج التعلم العميق الأخري المنوط بها إنتاج نطاقًا أوسع من الإجابات لديها المزيد من العُقَد. خصائص التعلم العميق:تحتاج خوارزميات التعلم العميق إلى استخدام كميات كبيرة مـن البيانات التدريبية لإجراء التنبؤات بشكل صحيح .من أهم مميزات التعلم العميق هو إلغاء الحاجة الي هندسة الميزات (Feature Engineering) حيث تتمكن خوارزميات التعلم العميق من تنفيذ هندسة المميزات بنفسها دون أن تتطلب أن تكون الميزات محددة مسبقا من البيانات وذلك عكس خوارزميات التعلم الالي.وجود العديد من الطبقات يجعل النماذج تستغرق وقتا طويلا للتدريب. يحتاج التعلم العميق الي موارد حاسوبية (Computational Resources) متطورة وذلك لأنه يقوم بعدد كبير من عمليات ضرب المصفوفات ، لذلك فإنه يمكن لـوحدة معالجة الرسوميات GPU تحسين هـذه العمليات بكفاءة.أهم تطبيقات التعلم العميق: يساهم التعلم العميق في العديد من المهام التي تنفذ في مجالات عديدة مثل:القيادة الذاتية للسيارات [3](Self-driving Cars).البحوث الطبية وتشخيص الأمراض واكتشاف الخلايا السرطانية بدقة [3].الأرصاد والمناخ والتنئوات الدقيق [4].الأمان الإلكتروني [5].الخاتمة: حقق التعلم العميق تطورا ونجاحا ملحوظًا في الكثير من المجالات التقنية والطبية والإدارية. يستند التعلم العميق علي طبقات المعالجة المتعددة مما يسمح للنماذج بتعلم الميزات بنفسها علي عكس المناهج التقليدية للتعلم الآلي ، حيث لم تكن قادرة على معالجة البيانات في شكلها الطبيعي وتطلب تحديد مسبق للميزات. يعتمد التعلم العميق علي استخدام البيانات كبيرة الحجم وهو ما يمثل تحديا كبيرا حيث ستظل البيانات الضخمة هي بماثبة العامل الأقوى لتطوير التعلم العميق، وذلك لان خلال توفير كم البيانات الكبيرأصبح أمر ضروري لتحقيق الإستفادة منه وجعله أكثر اتصالًا بحياتنا .المراجع:[1]: https://learn.microsoft.com/ar-sa/azure/machine-learning/concept-deep-learning-vs-machine-learning?view=azureml-api-2.[2]: https://www.alrab7on.com/deep-learning/[3]: https://alebaallc.com/%D9%85%D9%81%D9%[4]: https://academy.hsoub.com/programming/artificial-intelligence/[5]: https://www.oracle.com/eg-ar/artificial-intelligence/machine-learning/what-is-deep-learning/
في هذا المقال نتعرف علي المفاهيم الأساسية لعلم التشفير (Cryptography) ، ماهو التشفير ؟ وما هي أنواعه المختلفة؟ وكيف يمكن الإستفادة منه في المجلات والتطبيقات المختلفة لحماية البيانات ضد الضربات الخبيثة .ما هو علم التشفير(Cryptography) ؟علم التشفير هو تقنية لتأمين المعلومات والاتصالات من خلال استخدام الشفرات أو الاكواد بحيث لا يتمكن من فهمها ومعالجتها سوى الأشخاص الذين تستهدفهم المعلومات. وبالتالي منع الوصول غير المصرح به إلى المعلومات (1). تعني كلمة "crypt" "مخفي" و "graphy" تعني "كتابة". في علم التشفير ، يتم الحصول على التقنيات المستخدمة لحماية المعلومات من المفاهيم الرياضية ومجموعة من العمليات الحسابية القائمة على القواعد والمعروفة باسم الخوارزميات لتحويل الرسائل بطرق تجعل من الصعب فك تشفيرها. تُستخدم هذه الخوارزميات لانتاج مفتاح التشفير والتحقق (verification ) لحماية خصوصية البيانات وتصفحات الويب على الإنترنت ولحماية المعاملات السرية مثل معاملات بطاقات الائتمان وكافة المعاملات البنكية.تسمي عملية تحويل نص عادي (plain text) إلى نص مشفر(cipher text) بحيث لا يمكن فك تشفيره سوى من خلال المستقبل المقصود بعملية التشفير(encryption) ، وعملية تحويل النص المشفر إلى نص عادي تعرف باسم فك التشفير(decryption). وكلا العملتين يحويهما علم التشفير . مفتاح التشفيرهو سلسلة من الأحرف المستخدمة داخل خوارزمية التشفير لتغيير البيانات بحيث تظهر بشكل عشوائي ، أي انه يقوم بتأمين تشفير البيانات بحيث لا يمكن فك تشفيرها سوى من لديه المفتاح الصحيح (2).أنواع التشفير (Types Of Cryptography)1- تشفير المفتاح المتماثل (Symmetric Key Cryptography): هو نظام تشفير يستخدم فيه كل من مرسل الرسالة (النص المراد تشفيره في علم التشفير يعرف باسم الرسالة ) ومتلقيها مفتاحًا مشتركا واحدًا لتشفير الرسائل وفك تشفيرها. تتميز أنظمة التشفير من خلال المفاتيح المتماثلة بالسرعة والبساطة ولكن تظل المشكلة هي أن المرسل والمستقبل يجب عليهما تبادل المفتاح بطريقة آمنة. نظام تشفير المفتاح المتماثل الأكثر شيوعًا هو نظام تشفير البيانات (Data Encryption System) أو (DES) ونظام التشفير المتقدم (Advanced Encryption System ) أو (AES).الرسم التوضيحي 1 يوضح تشفير المفتاح المتماثل :ألرسم التوضيحي 1 2- وظائف التجزئة (Hash Functions): هذه الخوارزمية لا تستخدم أي مفتاح ، ولكنها تقوم بتحويل بيانات الإدخال (الرسالة) إلى نتيجة ذات طول ثابت (على سبيل المثال 256 bit) ، والتي تسمى قيمة التجزئة ]3[، أي أنها تقوم بحساب قيمة التجزئة (hash value) ذات الطول الثابت (fixed length) للنص العادي مما يجعل من المستحيل استرداد محتويات النص العادي. تستخدم العديد من أنظمة التشغيل وظائف التجزئة لتشفير كلمات المرور.3- تشفير المفتاح غير المتماثل (Asymmetric Key Cryptography): يتم استخدام زوج من المفاتيح لتشفير المعلومات وفك تشفيرها. يتم استخدام المفتاح العام للتشفير ويتم استخدام المفتاح الخاص لفك التشفير. كلا المفتاحان غير متماثلان أي مختلفان. حتى إذا كان المفتاح العام معروفًا للجميع ، فإن المتلقي المقصود يمكنه فقط فك تشفيره لأنه يعرف وحده مفتاحه الخاص. أشهر خوارزميات هذا النوع هي خوارزمية RSA.الرسم التوضيحي 2 يوضح تشفير المفتاح الغير متماثل:رسم توضيحي 2تطبيقات التشفيرالعديد من التطبيقات تعتمد بشكل اساسي في أمان معلوماتها علي التشفير (Cryptography) مثل:كلمات المرور: يستخدم التشفير عند إنشاء كلمات المرور ، وعندما يقوم المستخدم بتسجيل الدخول ، يتم تجزئة كلمة المرور الخاصة بهذا المستخدم ومقارنتها ومطابقتها مع التجزئة (hash) التي تم تخزينها مسبقًا ، حيث أنه يتم تجزئة كلمات المرور وتشفيرها قبل التخزين . يتم تشفير كلمات المرور بحيث أنه حتى إذا تمكن أحد المتطفلين من الوصول إلى قاعدة بيانات كلمات المرور ، فلن يتمكن من قراءة كلمات المرور (1).تصفح آمن للويب: يستخدم التشفير لتوفير أمان للتصفح عبر الإنترنت ،حيث يستخدم تشفير المفتاح العام بواسطة بروتوكولات طبقة مآخذ التوصيل الآمنة (SSL) وبروتوكولات أمان طبقة النقل (TLS) وذلك لتشفير البيانات المرسلة بين خادم الويب والعميل ، وإنشاء قناة آمنة للاتصال.العملات الرقمية: تستخدم العملات الرقمية مثل Bitcoin التشفير لحماية المعاملات ومنع الاحتيال. يتم استخدام الخوارزميات المعقدة ومفاتيح التشفير لحماية المعاملات لمنع التلاعب بها أو تزويرها.الخاتمة:يوفر التشفير اتصالاً آمنًا ونقلا آمنا للبيانات في ظل وجود العديد من التطبيقات الخبيثة . يقوم التشفير بتحويل النصوص العادية الي رموز مشفرة يصعب فكها من أي جهه غير مسموح لها بذلك . يستخدم التشفير أنواع مختلفة سواء كان المفتاح المتماثل أو الغير متماثل أو التجزئة ، حيث تعتبر كل هذه بمثابة تقنيات مختلفة للتشفير . تعتبر الخوارزميات آمنة إذا لم يتمكن المهاجم أو التطبيق الخبيث من تحديد أي خصائص للنص العادي أو المفتاح بالنظر للنص المشفر . تتنوع استخدامات التشفير في متصفحات الويب و كلمات المرور للمواقع والتطبيقات المختلفة والتوقيعات الإلكترونية وغيرها من المجالات التي تسفيد من التشفير في حماية بيانات المستخدمين.المراجع :[1]: https://www.geeksforgeeks.org/cryptography-and-its-types/ [2]: https://www.ezznology.com/what-is-a-cryptographic-key/[3]: https://cryptobook.nakov.com/cryptographic-hash-functions